财务会计与管理知识分析规范.ppt

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1、《会计基础工作规范》河南省学术技术带头人洛阳市会计学会副会长洛阳市财会学校高级讲师贾晋黔会计工作流程经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过

2、账）（试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余

3、额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计＝账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计＝账户贷方余额合计经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计工作程序会计期间结束，工业企业编制资产负债表、利润表、现金流量表等；行政事业单位会计报表较为简单，主

4、要包括资产负债表和收入支出表。填制和审核会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。经济业务填制取得审核登记登记原始凭证记账凭证总账明细账时间：经济业务发生时主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据取得方式：自行填制或外部取得填制原始凭证记账凭证原始凭证概念反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况⑦①②③④⑤⑥原始凭证的七项基本内容原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的编号(2)填制凭证的日期(3)接受凭证单位的名称

5、(4)经济业务内容摘要(5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章(7)凭证编号原始凭证的填制1、原始凭证填制的基本要求。①真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。②内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。③填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。④书写清楚。即字迹端正、易于辨认，

6、做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。⑤顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。2、原始凭证填制的附加要求。①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章

7、或结算专用章等。②凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。③购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。④一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写

8、纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号