财务会计与货币资金管理知识分析2).ppt

《财务会计与货币资金管理知识分析2).ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第二章货币资金与应收款项货币资金应收票据应收账款其他应收及预付款项坏账第一节货币资金一、货币资金的性质与范围货币资金是企业经营过程中以货币形态存在的资产。具有普遍的可接受性。不受任何契约的限制、可以随时使用的特点。包括1、库存现金2、银行存款3、其他货币资金二、货币资金内部控制制度(一)内部控制的含义内控制度是社会经济发展到一定阶段的产物，它是各种社会经济组织对内强化管理，对外满足社会需求，以便实现组织目标的主要管理手段。包括内部管理控制和内部会计控制。内部会计控制的目标：1、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完

2、整。2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。(二)货币资金内控制度的基本要求1、（货币资金收支与记录）岗位分离，相互制衡。不相容职务：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等2、有效复核收支凭证复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括申请批准范围、权限、程序是否正确、手续及相关单据是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥帖等3、收支及时入账且分开处理4、建立严密的清查和核对制度，做到账

3、实相符5、制定严格的现金管理及检查制定，（三）货币资金内控制度的主要内容1、严格职责分工，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一个人办理货币资金业务的全过程。2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化3、实行交易分开货币资金收支业务与会计记账分开处理（钱账分开）、货币资金收入与支出分开处理。4、实施内部稽核，防止错收错付现金现金回单业务部门⑴收入现金时填制收款收据⑵收据（或收款清单）副联递交会计部门出纳部门⑶根据

4、收据点收现金，每天及时送存银行⑹将银行收款回单递交会计部门银行⑷接受现金⑸出给收款回单⑺将银行对账单寄给会计部门会计部门1、登记现金日记账2、核对收款凭证、银行回单和会计记录3、核对银行对账单和会计记录注：（1）—（7）表示处理现金收入业务的流程。1—3表示会计部门在处理现金收入业务的主要工作内容。现金收入控制的一般程序（2）付款凭证经审核后送交出纳部门会计部门1、审核付款凭证转交出纳部门2、凭已付款的凭证登记现金日记账3、核对银行对账单和会计记录收款人业务部门（1）填制付款凭证递交会计部门审核或支票支票现金付款出

5、纳部门（3）依据已审核的付款凭证付款（4）付款后将凭证送还会计部门银行（5）凭支票付现金（6）将银行对账单给企业会计部门注：（1）—（6）表示处理现金支出业务的流程。1—3表示会计部门在处理现金支出业务时的主要工作内容。现金支出控制的一般程序三、核算科目设置1、“库存现金”：核算库存现金，不包括备用金2、“银行存款”：核算基本存款户、一般存款户上的存款3、“其他货币资金”：核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。四、现金与银行存款管理（一）现金管理1、规定现金的使用范围2、规定现金的库存限额3、现金日常收支管理

6、4、现金账目管理（二）银行存款管理1、银行存款开户的管理每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款帐户，办理存、取和结算业务。银行存款帐户分为：基本存款、一般存款、临时存款、专用存款帐户。只能在银行开立一个基本存款帐户，不得在多家银行开立基本存款帐户；不得出租出借帐户；不得将单位资金以个人名义开立帐户。2、银行存款结算的管理银行结算方式同城货款结算（一）支票付款单位（1）签发收款单位（2）入帐收款单位开户行（3）进帐单回单（4）传递支票付款单位开户行（5）划拨款项（6）付款“银行存款”中国工商银行现金支票存根支票号

7、码科目＿＿＿＿＿＿＿＿对方科目＿＿＿＿＿＿签发日期单位主管会计复核记账收款人＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿用途＿＿＿＿＿＿＿备注＿＿＿＿＿＿＿本支票有效期十天中国工商银行现金支票支票号码出票日期(大写)年月日开户银行名称：签发人账号收款人：科目(借)＿＿＿＿＿用途＿＿＿＿＿＿＿＿对方科目(贷)＿＿＿上列款项请从我账户内支付付讫日期年月日签发人盖章出纳记账复核复核人民币(大写)千百十万千百十元角分（二）银行本票付款单位（3）持票结算收款单位（4）送存收款单位开户行（5）通知收款（6）银行间清算付款单位开户行（1）申

8、请（2）签发“其他货币资金”中国工商银行本票存根本票号码：IXV00000收款人：金额：壹万圆整用途：科目(借)＿＿＿＿对方科目(贷)＿＿＿＿出票日期年月日出纳复核经办中国工商银行本票号码本票出票日期年月日(大写)收款人凭票即付人民币壹万圆整¥10000转账现金出票行签章付款期限贰个月异地货款结算（一）银行汇票付款单位（3）持票付款收款单位（4）送交收款单位