社保及代扣个税会计分录.doc

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1、新会计准则下，社保账务处理社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。社会保险会计分录：1、企业负担部分，提取时：借：管理费用——劳动保险费（管理部门）销售费用——劳动保险费（销售部门）生产成本——劳动保险费（生产部门）贷：应付职工薪酬——社会保险费2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）社保还未缴纳借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保障金（代扣职工应交纳的部分）库存现金/银行存款3、交纳时：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担）其他应付款——社会保障金（代扣个人负担）贷：银行

2、存款（总交纳的金额）代扣个人所得税会计处理一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理　　支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。代扣时借记“应付职工薪酬”科目贷记“应交税费——应交个人所得税”科目上交代扣的个人所得税时借记“应交税费——应交个人所得税”科目贷记“银行存款”科目。　　二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理　　个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。　　

3、三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理　　对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。　　四、其他项目个人所得税的会计处理　　1．企业支付劳务报酬所得　　①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：　　借：管理费用等　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应交代扣个人所得税　　　贷：银行存款　　2．企业支付稿酬所得　　①计算

4、应代扣的个人所得税、支付稿酬时：　　借：其他应付款　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税　　　　　库存现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应交代扣个人所得税　　　贷：银行存款　　3．企业购入无形资产　　①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：　　借：无形资产　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税　　　　　库存现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应交代扣个人所得税　　　贷：银行存款　　4．企业向个人分配股息、利润　　①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：　　借：应付利润　　　贷：应交税费－应交代扣个人所得税　　　　　库存现金　　②实际交纳税款时：　　借：应交税费－应

5、交代扣个人所得税　　　贷：银行存款 实现销售时借：货币、应收帐款等贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）购进材料时借：原材料借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：货币、应付帐款等1.根据销项税额和进项税额之差计算出本月应缴的税额：Dr：应交税金--应交增值税（转出未交增值税）Cr：应交税金--未交增值税2.下月交上月计提的增值税：Dr：应交税金--未交增值税Cr：银行存款2.计提时：（单位缴纳部分）借：生产成本、管理费用、营业费用等贷：应付职工薪酬缴纳时：借：应付职工薪酬－单位缴纳公积金借：其他应收款－单位代个人缴纳公积金贷：银行存款计提工资时：借：生产成本、管理费用

6、、营业费用等贷：应付职工薪酬－应付员工工资发放工资时：借：应付职工薪酬－应付员工工资贷：其他应收款－单位代个人缴纳公积金贷：应交税金－应交个人所得税贷：现金1.