职工薪酬岗位核算.ppt

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1、职工薪酬岗位核算职工薪酬岗位核算项目一审核职工薪酬的内容项目二分配职工薪酬的核算项目三职工薪酬的明细核算项目四五险一金的缴存与支取任务1了解职工薪酬的含义任务2审核“应付职工薪酬”的内容任务1设置“应付职工薪酬”账户任务2编制工资分配表任务3按工资分配表编写会计分录任务1货币性职工薪酬的核算任务2非货币性职工薪酬的核算任务3辞退福利的核算任务4职工福利的核算任务1了解五险一金的内容任务2五险一金的核算任务3五险一金的缴存与支取职工薪酬岗位核算任务2审核“应付职工薪酬”的内容任务1了解职工薪酬的含义审核职工薪酬的内容项目

2、一是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。任务1了解职工薪酬的含义职工工资、奖金、津贴、补贴职工福利费五险一金工会经费、职工教育经费非货币性福利辞退福利其他支出，如休假工资任务2审核“应付职工薪酬”的内容职工薪酬岗位核算任务3按工资分配表编写会计分录任务2编制工资分配表任务1设置“应付职工薪酬”账户分配职工薪酬的核算项目二1、账户设置：应付职工薪酬实际发放的数额已分

3、配计入有关成本费用项目的数额应付未付的数额2、设置明细科目：应付工资应付福利费应付社会保险费应付住房公积金应付工会经费非货币性福利任务1设置“应付职工薪酬”账户【案例操作】2009年11月，大华股份有限公司的应付工资总额为149000元，编制工资费用分配表。任务2编制工资分配表任务2编制工资分配表【上岗一试】2009年12月，家意公司本月应付工资总额156200元，工资费用分配表中列示的一车间甲产品产品生产人员工资为200000元，乙产品生产人员工资为150000元，一车间管理人员工资为10000元；二车间丙产品生产人

4、员工资为250000元，车间管理人员工资为10000元，厂部企业行政管理人员工资为40000元，医务人员工资为2000元。请为公司编制工资分配表。任务2编制工资分配表大华公司财务人员按2009年12月份的工资分配表编写会计分录：借：生产成本——基本生产成本88200——辅助生产成本20800制造费用22000管理费用15000销售费用4000贷：应付职工薪酬——应付工资149000任务3按工资分配表编写会计分录【上岗一试】：请为下列工资分配表编写会计分录职工薪酬岗位核算任务4职工福利的核算任务3辞退福利的核算任务2非货

5、币性职工薪酬的核算职工薪酬的明细核算项目三任务1货币性职工薪酬的核算14【案例操作】2009年12月10日，大华股份有限公司出纳提现金并发放上月工资。任务1货币性职工薪酬的核算财会人员根据发放工资的情况编写会计分录提取现金借：库存现金149000贷：银行存款149000发放工资借：应付职工薪酬——应付工资149000贷：库存现金149000任务1货币性职工薪酬的核算【案例操作】天星公司为一家生产彩电的企业，有职工230名，其中一线生产工人为200名，总部管理人员为30名。2008年1月，华兴公司决定以其生产的液晶彩色电

6、视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位生产成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为15000元，适用的增值税率为17%。任务2非货币性职工薪酬的核算1、财务人员核算需要发放的非货币性福利计入生产成本的金额=200*15000*（1+17%）=3510000计入管理费用的金额=30*15000*（1+17%）=5265002、编写会计分录：借：生产成本3510000管理费用526500贷：应付职工薪酬——非货币性福利4036500任务2非货币性职工薪酬的核算3、实际发放非货币性福利的账务处理销售价格金额=230*

7、15000=3450000增值税销项税额=230*15000*17%=5865004、会计分录：借：应付职工薪酬——非货币性福利4036500贷：主营业务收入3450000应缴税费——应交增值税（销项税额）586500借：主营业务成本2300000贷：库存商品2300000任务2非货币性职工薪酬的核算【上岗一试】天星公司决定为各部门经理提供轿车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司有部门经理25名，副总裁以上高级管理人员5名。假定每辆轿车每月计提折旧1000元，每套住房月租金为6000元。请为该公司

8、的福利进行非货币性核算。任务2非货币性职工薪酬的核算【案例操作】大华公司由于市场销售情况不佳，制定了一项辞退计划，拟从2008年1月1日起，企业将以职工自愿方式选择是否接受裁减。辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并达成一致意见。辞退计划已于2007年年12月10日经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施完毕。该辞退计划中的补偿标准