职工薪酬核算岗位会计课件.ppt

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1、第三节应付职工薪酬p81一、应付职工薪酬的内容1、定义：是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其相关的支出。2、内容：职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费住房公积金工会经费，职工教育经费非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿因职工提供服务相关的支出。3、职工类别：1）有合同的：全职、兼职、临时工2）无合同但正式任命的3）无合同且未任命，但为其提供与职工类似服务的人员总之：涵盖时间和支出形式来看：包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非

2、货币性福利。支付对象来看：提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。二、应付职工薪酬的账务处理（一）科目设置：名明科目工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利（二）确认职工薪酬1、货币性职工薪酬1）计算分配工资借：制造费用(车间管理人员)管理费用(行政管理部门)销售费用(销售人员)劳务成本(劳务人员)在建工程(工程建造人员)生产成本(基本生产车工人)研发支出(项目研究开发人员)贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费2）支付工资、福利、保险费等借：应付职工

3、薪酬——工资——职工福利——社会保险费——工会经费——住房公积金——职工教育经费贷：库存现金/银行存款3）代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金/银行存款（要扣的款项）应交税费——应交个人所得税其他应收款——职工房租——代垫医药费2、非货币性职工薪酬2、非货币性职工薪酬1）自产产品用于职工①用于职工借：管理费用(行政管理部门)制造费用(车间管理人员)生产成本(基本生产车工人工资)贷：应付职工薪酬——非货币性福利②发放自产产品(应确认收入同时结转成本)借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交

4、税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品2）自有资产无偿提供给职工①提供给职工借：管理费用制造费用生产成本贷：应付职工薪酬——非货币性福利②资产计提折旧借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧3）租赁住房无偿提供给职工①提供给职工借：管理费用(行政管理部门)制造费用(车间管理人员)生产成本(基本生产车工人工资)贷：应付职工薪酬——非货币性福利②发生租金借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：银行存款（付租金）其他应付款（款未付）第四节应交税费一、应交税费概述根据税法规定应交纳的各种税费土地

5、增值税房产税车船使用税土地使用税矿产资源补偿费印花税耕地占用税增值税消费税营业税城市维护建设税资源税所得税教育费附加二、应交增值税（一）增值税的定义与种类1、增值税是商品（含应税劳务）在流转过程中产生增值额作为计税依据而征收的一种流转税种类：生产型增值税收入型增值税消费型增值税2、进项税抵扣凭证：1）增值税专用发票2）海关完税凭证3）购进免税农产品和废旧物资的收购凭证。（二）一般纳税企业账务处理材料采购等货款税款应交税费－应交增值税（进项税额）采购1、应交税费-应交增值税（进项税额）1）采购商品或接受应税劳

6、务（增值税率17%）①根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品固定资产（外购生产经营用的固定资产）生产成本制造费用委托加工物资管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款注：退货，作相反的会计分录2）按照买价和规定的扣除率计算进项税额免税农产品税率：13%②借：材料采购原材料库存商品商品采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款运输费的税率：7%③运杂费不得抵扣:0%④2、

7、应交税费-应交增值税（进项税额转出）购进货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）,借：待处理财产损溢(非常损失)应付职工薪酬(集体福利或个人消费)在建工程(非应税项目)贷：原材料（购进的）库存商品(购进的)应交税费——应交增值税（进项税额转出）属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。3、应交税费-应交增值税（销项税额）销售货物或者提供应税劳务、视同销售主营业务收入应收账款等应交税费-应交增值税（销项税）在建工程长

8、期股权投资等一般销售视同销售1）销售货物或者提供应税劳务借：应收账款应收票据银行存款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2）视同销售行为借：在建工程(非应税项目)长期股权投资(货物投资)营业外支出(无偿赠送他人)贷：库存商品(自产的)应交税费——应交增值税（销项税额）4、应交税费-应交增值税（出口退税）借：其他应收款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、应交税费-应交增值税（已交税金