银行金融机构管理及业务管理核算.ppt

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1、第10章金融性公司业务核算1框架结构思考练习知识传授学习目标第10章金融性公司业务核算2学习目标通过本章学习，使读者了解信托、保险、租赁、证券、证券投资基金等金融性公司即非银行金融机构的主要业务及核算。310.1信托投资业务的核算10.2保险业务的核算10.3租赁业务的核算10.4证券业务的核算10.5证券投资基金的核算框架结构410.1信托投资业务的核算10.1.1信托投资业务概述1.信托的定义2.信托的基本分类1)按信托业务内容划分2)按信托事项的法律立场划分3)按委托人的不同对信托的划分4)按受益对象划分5)按信托的标的物划分6)按信托关系成立的方式划分3.信托会计

2、业务的核算特点510.1信托投资业务的核算10.1.2信托资产来源的核算1.资金信托2.财产信托3.投资基金信托4.公益信托610.1信托投资业务的核算10.1.3信托资产运用的核算1.信托贷款2.信托投资3.信托租赁财产4.拆出信托资金710.1.4信托损益的核算1.信托收入2.信托费用3.信托损益的结转4.信托业务赔偿8【例10—1】下面是某信托投资公司发生的部分经济业务，说明这些信托业务的会计处理。（1）2月5日接收甲单位5000万元资金信托，同时双方约定信托管理费用为每年0.1％，即5万元。（2）2月15日购买面值为1000万元的企业债券，每百元面值价格为120元

3、，共支付价款1200万元。（3）3月1日向乙企业发放6个月期限短期信托贷款1000万元，年利率8％。（4）3月20日又接受甲单位房产信托，价值为2000万元，同时约定信托管理费用为租赁收入的10％。（5）4月1日将该房产出租，租期2年，每月收取租金10万元。（6）5月20日出售企业债券，每百元面值出售价格125元，得价款1250万元。（7）8月1日收回贷款本金2000万元和利息80万元。（8）9月1日收到房租60万元。（9）10月1日支付资金信托管理费用6万元。例题9例题会计分录如下：（1）1月5日接受资金信托：借：信托货币资金50000000贷：资金信托50000000

4、（2）2月15日购买企业债券：借：短期信托投资12000000贷：信托货币资金12000000（3）3月1日发放短期信托贷款：借：短期信托贷款10000000贷：信托货币资金10000000（4）3月20日又接受房产信托：借：信托财产20000000贷：财产信托2000000010例题（5）4月1日房产出租：借：信托租赁财产10000000贷：信托财产10000000（6）5月20日出售企业债券：借：信托货币资金12500000贷：短期信托投资12000000信托收入——信托投资债券差价收入500000（7）8月1日收回贷款本金和利息借：信托货币资金20800000贷：短

5、期信托贷款20000000信托收入—信托贷款利息收入800000（8）9月1日收到房租借：信托货币资金600000贷：信托收入——信托租赁收入60000011例题（9）10月1日支付资金信托管理费用借：信托费用—信托管理费用60000贷：信托货币资金60000（10）结转损益借：信托收入—信托投资债券差价收入40000信托收入—信托贷款利息收入800000信托收入—信托租赁收入600000贷：信托损益1800000借：信托损益120000贷：信托费用—信托管理费用120000借：信托损益1680000贷：待分配信托收益16800001210.2保险业务的核算10.2.1保

6、险业务概述1.保险的概念2.保险的种类1）按保险保障范围分类2）按照业务承保方式分类3.保险业务会计核算的特点1）保险业务核算实行分业经营、分别核算损益2）会计要素的构成具有特殊性3）实行按会计年度和按业务年度两种损益结算方法4）保险公司年度决算的重点是估算负债1310.2保险业务的核算10.2.2财产保险业务的核算1.财产保险收入的核算1）保费收入的核算（1）直接缴纳保费的核算（2）预收保费的核算（3）分期缴费的保费核算（4）保户储金收益转作保费收入的核算（5）中途加保或退保的核算2）追偿款收入的核算1410.2保险业务的核算2.财产保险支出的核算1)赔款支出的核算2)

7、其他费用的核算3.财产保险准备金的核算1）未决赔款准备金的核算2）未到期责任准备金的核算3）长期责任准备金的核算1510.2保险业务的核算10.2.3人身保险业务的核算1.人寿保险业务的核算1）保费收入的核算赔款支出的核算2）保险金给付的核算（1）满期给付的核算（2）死伤医疗给付的处理（3）年金给付的处理3）保户利差支出的核算4）佣金支出的核算5）寿险责任准备金的核算1610.2保险业务的核算2.健康保险业务的核算1）健康保险业务收支的核算2）长期健康险责任准备金的核算1710.2保险业务的核算10.2.4再保险业务的核算1.