外币业务管理及管理知识核算分析.ppt

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1、第六章外币业务会计第一节外币业务概述一、外币与外币业务1.记账本位币(BookkeepingBaseCurrency)会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币。功能货币(FunctionalCurrency)：“该主体从事经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB记账本位币的选择在选择记账本位币时，应考虑以下因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，且通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算：（2）该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融

2、资活动获得的货币；（4）保存从经营活动中收取款项所使用的货币境外经营记账本位币的确定境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。境内经营的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。企业选定境外经营的记账本位币时，还应当考虑以下因素：（1）所从事的活动是否拥有很强的自主性；（2）与企业的交易是否占有较大比重；（3）产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；（4）产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。记账本位币一经确定，除其经营所处的主要

3、经济环境发生变化外，不得随意变更。因经营所处的主要经济环境改变等原因确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。2.外币(ForeignCurrency)本国货币以外的其他国家或地区的货币。会计上的外币，指企业所采用的记账本位币以外的货币。3.外币业务(ForeignCurrencyTransaction)：以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。二、外汇与汇率1.外汇（Foreignexchange）外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产——静态涵义把一个国家的货币

4、兑换成另一国家的货币，以清偿国际债权债务关系的一种支付行为——动态涵义我国《外汇管理条例》规定（1）可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币等；（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票等；（3）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证、银行卡等；（4）特别提款权；（5）其他外币资金，如黄金。外汇包括的内容8月28日，国际货币基金组织（IMF）如期向186个成员国发放了等值于2500亿美元的特别提款权（SDR），中国按照份额比例获得等值于约93亿美元SDR。此外，IMF还将在9月9日通过“特殊分配”一次

5、性发放约合330亿美元的SDR。其中，中国将获得约合11.71亿美元的“特殊分配”SDR。两次增发中国共计获得104.67亿美元SDR2.汇率及其标价方法汇率（ExchangeRate）：一国的货币兑换成另一国货币的折算比例，也称汇价、兑换率或外汇牌价。汇率的标价方法直接标价法(DirectQuote)以一定单位（1或100、1000）的外国货币为标准，折合成若干本国货币来表示汇率。（应付标价法）＄1=￥6.6469＄100=￥664.69基本原理:假定外币的金额固定不变,所折合的本国货币数额随着外国货币与本国货币的币值对比

6、情况而变动,也就是假定汇率的变动是由本国货币的币值变动而引起的.2010.11.23日汇率100美元=664.69元人民币100日元=7.9761元人民币100欧元=904.11元人民币100英镑=1060.01元人民币100港元=85.692元人民币汇率的标价方法间接标价法(IndirectQuote)以一定单位的本国货币为标准，折合成若干单位的外币来表示汇率。（应收标价法）￥1=＄0.1504基本原理:假定本国货币的金额固定不变,所折合的外国货币数额随着本国货币与外国货币的币值对比情况而变动,也就是假定汇率的变动是由外国

7、货币的币值变动而引起的.2010.11.23日汇率100元人民币=15.0446美元100元人民币=1253.75日元100元人民币=11.0606欧元100元人民币=9.4339英镑100元人民币=116.6970港元100元人民币=46.862林吉特100美元=73.52欧元100英镑=159.4743美元3.汇率的种类按汇率的制定和使用方式分市场汇率：由供求关系形成的汇率，随市场行情波动法定汇率：由各国政府制定的汇率，官方汇率3.汇率的种类按银行和经纪人买卖外汇分买入汇率：银行从客户手中买入外汇时使用的汇率中间汇率：银

8、行在某日买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率卖出汇率：银行向客户卖出外汇时使用的汇率买入汇率与卖出汇率一般相差1‰～5‰2010.11.2317︰30买入价/卖出价EUR/CNY902.55/902.66GBP/CNY1058.16/11058.21USD/CNY664.39/664.55JP