商业银行存款业务的核算与管理 .ppt

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1、商业银行存款业务的核算与管理第一节存款业务及会计处理概述第二节单位存款的核算与管理第三节储蓄存款业务的核算与管理第四节存款利息(合同)的计算第五节实际利率的计算第一节存款业务及会计处理概述一、存款业务的分类1、按存款产生的来源划分：原始存款、派生存款2、按资金性质划分：一般性存款(企事业单位存款)、居民个人储蓄存款和财政存款3、按存款期限划分：活期存款、定期存款其中，活期存款又有单位活期存款与居民个人的储蓄存款之分；定期存款单位定期存款与定期储蓄存款(整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两取)4、按存取款方式划分：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协议存款5、按存款币种划分：人民

2、币存款和外币存款参见p.39图2-1二、商业银行存款账户的种类1、基本存款账户——存款人(企事业单位等)因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。可办理日常转账结算和现金收付的账户。2、一般存款账户——存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。可办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3、临时存款账户——存款人因临时经营活动需要开立的账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。4、专用存款账户

3、——存款人因为特定用途需要开立的账户。可用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金等可在银行开立专用账户；需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。三、存款业务的会计处理概述(一)账户设置：1、主要账户：吸收存款——核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。——可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。——期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款2、其他账户：应付利息、库存现金、存放中央银行款

4、项、利息支出等三、存款业务的会计处理概述(续)(二)主要账务处理1、企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。2、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。3、支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，

5、按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记“利息支出”科目第二节单位存款的核算与管理一、单位活期存款的核算单位活期存款存取的方式主要有两种：存取现金和转账存取。其中转账存取款主要通过各种结算方式和运用信用支付工具而实现的，本节只介绍现金活期存款业务的会计处理方法。单位现金活期存款业务的会计处理包括现金存入、现金支付、利息核算。有关利息核算部分将在后面单独介绍。本节只介绍存取现金的会计处理方法。1．存入现金核算。(1)凭证：单位存入现金时，应填制一式两联的现金缴款单或进账单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门审查凭证，点数现金，登记现金收入日记簿，并审核签章后，将第一联加盖“现

6、金收讫”章后作为回单退给存款单位，第二联作现金收入传票送会计部门登记单位分户账。(2)会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款(××单位存款户、本金)2、支取现金核算。(1)凭证：支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖单位预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门审核。银行会计部门对现金支票的审核内容主要包括：支票是否真实；记载事现是否齐全；支票大小写金额是否相符；是否超过提示付款期限；印鉴是否与预印鉴相符；出票人账户是否有足够支付的款项；是否背书等。经审查无误的现金支票代现金付出传票据以登记分户账。(2)会计分录：借：吸收存款——活期存款(××单位存款户、本金)贷：库存现金(

7、3)现金支取及登记日记账会计人员签章、复核、记账后，现金支票传递到出纳部门，由出纳人员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，向取款人支付现金。例1(1)2008年1月4日东方公司填制现金进账单一式两联，向其开户行中国工商银行泉州分行要求存入现金，金额为100000元，该行为其办理了相应的手续。(2)2008年1月10日，东方公司填写支票，向其开户行提取现金30000元。东方公司的会计处理如下