商业银行存款业务的核算与管理

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1、商业银行存款业务的核算与管理刘位璐TEL:15623155939QQ:984840375新浪微博：@刘位璐2015第二章商业银行存款业务的核算与管理第一节存款业务概述一、存款业务的种类和意义二、银行存款账户的开立与管理1、单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。2、存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度。注册验资的临时存款账户除外。3、存款人可以自主选择银行开立结算账户。4、存款人开立和使用银行结算账户应当遵纪守法，不得利用存款账户偷税漏税、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动，也不允许出租和转借他人。第二章商业银行存款业务的核算与管理三

2、、存款业务核算的要求应正确、及时地办理准款业务应维护存款人的合法权益应遵循银行不代垫款项四、会计科目的设置（一）“吸收存款”科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等，属于负债类科目。银行收到客户存入的款项时，借记“存放中央银行款项”“库存现金”等科目；贷记本科目。支取款项时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”“库存现金”等科目。按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，借记或贷记“利息支出”科目。第二章商业银行存款业务的核算与管理余额反映在贷方，反映企业吸收的除同业存放款以外的其

3、他各项存款余额。本科目应当按照存款类别即存款单位，分别“本金”“利息调整”等进行明细核算。（二）“利息支出”科目该科目核算银行在吸收存款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息，属于损益类科目。银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”“发行债券（应付利息）”科目、“吸收存款”“存放中央银行款项”等科目。期末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目无余额。本科目应按利息支出项目进行明细核算。第二章商业银行存款业务的核算与管理（三）“应付利息”科目该科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的

4、利息，属于负债类科目。银行计算应付利息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。余额反映在贷方。本科目应按存款的种类进行明细核算。（四）“应交税金”科目该科目核算企业按照税法规定计量应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。银行代扣代缴个人所得税等，也通过本科目核算，属于负债类科目。银行发生应交税款时，借记有关科目，贷记本科目；上缴税款式，借记本科目，贷记“银行存款”或存放中央银行款项科目；余额在贷方。本科目期末贷方余额反映银行尚未缴纳的

5、税费。需要按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算。第二章商业银行存款业务的核算与管理第二节单位存款的核算与管理一、单位活期存款业务的核算单位活期存款存取的方式主要有两种：存取现金和转账存取。（一）存入现金的核算流程：单位填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符合签章后，将第一联加盖“现金收讫”章后退交存款人，第二联送会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款——**单位户—本金第二章商业银行存款业务的核算与管理（二）支取现金的核算流程：签发现金支票，在支票上加盖预留印鉴，由收款人

6、背书后送交会计部门。会计部门接到现金支票后，应重点审查支票是否真实；记载事项是否齐全；大小写金额是否相符；是否超过提示付款期（支票的提示付款期限从出票日起10天）；其签章与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。经审查无误后，以现金支票代现金付出传票登记分户账后，交出纳部门凭以付款。会计分录：借：吸收存款——活期存款——**单位存款户——本金贷：库存现金会计人员签章复合后，出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复合后，取款人支付现金。第二章商业银行存款业务的核算与管理（二）支取现金的核算流程：签发现金支票，在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。会计部门

7、接到现金支票后，应重点审查支票是否真实；记载事项是否齐全；大小写金额是否相符；是否超过提示付款期（支票的提示付款期限从出票日起10天）；其签章与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。经审查无误后，以现金支票代现金付出传票登记分户账后，交出纳部门凭以付款。会计分录：借：吸收存款——活期存款——**单位存款户——本金贷：库存现金会计人员签章复合后，出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，取款