金融机构往来的核算与管理.ppt

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1、第八章金融机构往来的核算与管理第一节金融机构往来概述第二节中国人民银行与商业银行往来的核算第三节商业银行跨系统往来的核算第一节金融机构往来概述一、金融机构往来的概念及主要内容金融机构往来的概念金融机构往来是指各金融机构之间（包括商业银行与中央银行之间、商业银行之间、商业银行与非银行金融机构之间）由于缴存存款、汇划款项、办理结算等业务引起的资金账务往来。金融机构往来的概念及主要内容人民银行与商业银行的往来货币发放与回笼、徼存存款、向中央银行再贷款及再贴现、商业银行同城票据交换的清算及同业拆借、商业银行系统内大额款项

2、的汇划、商业银行上下级之间的资金调拨。跨系统商业银行之间的往来（即同业往来）包括同城同业往来、异地跨系统汇划款项相互转汇和同业拆借二、金融机构往来的核算要求1、要体现信贷资金各行自主核算要求，严格划分各商业银行与中央银行信贷资金的界限，互相不能无偿占用；各商业银行之间的信贷资金也要分开，划清界限，互相不能无偿占用，确保中央银行在信贷资金管理上的宏观调空和商业银行自主经营、独立核算。2、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不能透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金。3、各商业银行之间临时性的资金占

3、用应及时清算，如信贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及时还本付息。4、要体现畅通汇路的要求。“存放中央银行款项”属资产类科目，用于反映各商业银行存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的法定存款准备金、备付金存款均通过该科目核算。存入、解缴时借记该科目，调拨、提取时贷记该科目，余额反映在借方。该账户下设“财政性存款户”和“准备金存款户”两个子账户。存放中央银行款项借方贷方调拔、提取准备金存入、解缴准备金缴存中央银行准备金结存数“向中央银行借款”属负债类科目，用于反映各商业银行向中央银行借款的增减情况

4、。凡商业银行向中央银行借入的各种款项，用本科目核算。其按借款性质设置“年度性借款户”、“季节性借款户”、“日拆性借款户”和“再贴现户”等明细账户进行明细核算。借入资金时贷记该科目，按期归还借款时借记该科目，余额反映在贷方。向中央银行借款借方贷方借入资金按期归还资金借入但尚未归还数“存放同业”属资产类科目，用于反映商业银行存放其他商业银行款项的增减情况。凡存放其他商业银行用于进行同城、异地往来资金清算的款项均通过该科目核算。存放资金时借记该科目，支用资金时贷记该科目，余额反映在借方。存放同业借方贷方支用资金存入资金

5、存放同业款项的结存数“同业存放”属负债类科目，用于反映接受其他商业银行款项存放的增减情况。凡接受其他商业银行存放的各种款项，用本科目核算。吸收存放款项时贷记该科目，支用存放款项时借记该科目，余额反映在贷方。同业存放借方贷方吸收存放款项支用存放款项存放尚未支用款项的结存数“拆入资金”属负债类科目，用于反映其他商业银行向本行拆入资金的增减情况。凡商业银行向本行拆入的各种款项，用本科目核算。拆入资金时贷记该科目，按期归还借款时借记该科目，余额反映在贷方。拆入资金借方贷方拆入资金按期归还资金拆入尚未归还的资金结存数“拆出

6、资金”属资产类科目，用于反映本行向其他商业银行拆出资金的增减情况。凡本行向其他商业银行拆出的各种款项，用本科目核算。拆出资金时借记该科目，按期收回借款时贷记该科目，余额反映在借方。拆出资金借方贷方按期收回的资金拆出资金拆出尚未收回的资金结存数第二节中国人民银行与商业银行往来的核算一、商业银行向人民银行缴存现金的核算1、存入：商业银行：借：存放中央银行款项贷：现金中央银行：借：现金贷：XX银行存款2、支取：商业银行：借：现金贷：存放中央银行款项中央银行：借：XX银行存款贷：现金二、商业银行缴存存款的核算缴存存款的一

7、般规定缴存存款的范围：财政性存款：集中上交中央财政资金，集中上交地方财政资金、待结算财政款项、代收个人购买国库券款项、代收单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项。一般性存款：机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款以及其他存款。其缴存范围为：企业存款、储蓄存款、农村存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款轧减委托贷款、委托投资后的差额以及其他一般存款。缴存比例：财政性存款：100%一般性存款：缴存时间：财政性存款：旬后5日内一般性存款：每天存款准备金制度：1985年存款准备率：19

8、85：10%1987：12%1988：13%1998.03.21：8%1999.11.21：6%2003.09.21：7%2004.04.25：7.5%2006.07.05：8.00%2006.08.15：8.50%2006.11.15：9.00%2007.01.15:9.50%2007.02.25:10%2007.04.16:10.50%2010.5.10：17%缴存存