外币业务会计(000002).ppt

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1、第二章外币业务会计第一节外币会计概述第二节外币交易的会计处理第三节外币财务报表折算核心知识点：外币交易的确认与计量外币报表的折算1案例导读截止2004年12月31日，京东方拥有外币资金如下：问：对报告期的外币资金应如何进行折算？高级财务会计——外币业务会计2案例导读2003年8月6日，京东方与FIELDSPACIFICLIMITED（简称FPL）的全资持有人潘方仁签署协议，收购FPL持有的占冠捷科技已发行普通股总数26.36%的股份，支付收购总价10.5亿港元；问：这次收购应如何折算为人民币进行记账？该项股权资产的人民币价值是否还会进行调整？高级财务会计——外币

2、业务会计3第一节外币会计概述主要知识点记账本位币及其确定方法外币业务及其类型汇兑损益及其分类外币与外汇记账本位币外币业务汇率及汇兑损益高级财务会计——外币业务会计4一、外币与外汇外币，“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。外汇是外币资金的总称。外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，以及可用于国际支付的特殊债券、其他外币资产。具体包括：（1）外国货币，如纸币、铸币等；（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；（3）外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（4）其他外汇资金。高级财务会计——外币业务会

3、计5（一）概念企业主要收、支现金的经济环境记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；编报的财务报表应当折算为人民币。二、记账本位币CAS19规定：6（二）记账本位币的确定该货币主要影响商品或劳务的销售价格该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币一般企业确定记账本位币时应考虑的因素7国内A外商投资企业，该企业超过80%的营业收入来自向各国的出口，其商品销售价格一般以美元结算，主要受美

4、元的影响；如果A企业除厂房设施、25%的人工成本在国内以人民币采购外，生产所需原材料、机器设备及75%以上的人工成本都来自于美国投资者以美元在国际市场的采购，则可进一步确定A企业的记账本位币是美元；如果A企业的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并以人民币计价，则难以确定A企业的记账本位币，需要考虑第三项因素。【例2-1】8境外经营企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，其所选定的记账本位币不同于企业的记账本位币。9“境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素企业选定记账本位币一

5、般要考虑的因素，以及：境外经营所从事的活动具有很强自主性还是视同企业经营活动的延伸；境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。10国内B公司以人民币作为记账本位币，该公司在欧盟国家设有一家子公司P公司，P公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权：自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等。B公司与P公司除投资与被投资关系外，基本不发生业务往来，P公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支等均由P公司在当地自行解决。【例2-2

6、】11（三）记账本位币的变更一般原则变更条件与确定记账本位币有关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，即：企业主要产生和支出现金的环境发生重大变化，使用新环境中的货币最能反映企业的主要交易业务的经济结果。记账本位币一经选定，一般不得随意变更。12某企业采取人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）A.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务【例1】13三、外币业务外币交易外币报表折算买入或卖出以外币计价的商

7、品或劳务外币资金的借入或借出其他以外币计价或者结算的交易外币兑换外币业务14四、汇率及汇兑损益直接标价法间接标价法汇率的标价方法汇率，又称汇价，是以一国货币表示另一国货币的价格。亦即将一国货币换算成另一国货币的比率。汇率的种类银行挂牌汇率（买入汇率、卖出汇率和中间汇率）和外汇市场汇率现行汇率、历史汇率和平均汇率即期汇率（远期汇率）和即期汇率的近似汇率15币种交易单位中间价现汇买入价现钞买入价卖出价美元（USD）100613.60612.37607.46614.83港币（HKD）10079.0778.9178.3679.23欧元（EUR）100842.41839.

8、04812.50845.