外币业务会计.ppt

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1、2021年7月25日1第一章外币业务会计第一节记账本位币的确定第二节外币交易的会计处理第三节外币财务报表折算2021年7月25日2一、记账本位币的定义二、企业记账本位币的确定三、境外经营记账本位币的确定四、记账本位币的变更第一节记账本位币的确定2021年7月25日3一、记账本位币的定义记账本位币——是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境——通常是其主要产生和支出现金的经济环境。2021年7月25日4（一）记账本位币的选择企业通常应选择人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币

2、。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。二、企业记账本位币的确定2021年7月25日5（二）企业选定记账本位币应考虑的因素企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：1．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；2．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3．融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。2021年7月25日6（一）境外经营的含义境外经营——指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业

3、、分支机构，采用的记账本位币不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。三、境外经营记账本位币的确定2021年7月25日7判断某实体是否为境外经营的标准：是否是企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。是否与企业记账本位币相同。不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。二是该实体的记账本位币一是该实体与企业的关系2021年7月25日8企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（3）境外经营活动产生

4、的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。（二）境外经营记账本位币的确定2021年7月25日9企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。记账本位币的变更不会产生汇兑差额。四、记账本位币的变更2021年7月25日10第二节外币交易的会计处理一、外币交易的概念及内容二、帐户设置及其格式三、外币交易

5、的记账方法四、汇率的相关知识五、核算原则和基本程序六、外币业务的会计处理2021年7月25日11一、外币交易的概念及内容2.外币交易内容（1）外币兑换业务；（3）借入或者借出外币资金；1.概念外币交易——是指以外币计价或者结算的交易。外币——是企业记账本位币以外的货币。（4）其他以外币计价或者结算的交易。（2）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；A.外币现金、外币银行存款;B.外币结算的债权(如应收票据、应收账款、预付账款等);C.外币结算债务(如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、长期借款等);D.以上外币账户应当与非外

6、币的各该相同账户分别设置，并分别核算。二、帐户设置及其格式（一）外币账户的种类外币账户日期借方贷方余额外币折合率记账本位币外币折合率记账本位币折合率折合率记账本位币（一）外币账户的格式（要求复币记账）2021年7月25日14外币分账制——是指企业在日常核算时按照外币原币记账，编制会计报表时再折算为记账本位币。外币统账制——是指企业在发生外币交易时就折算为记账本位币入账；三、外币交易的记账方法2021年7月25日151、统账制下，具体核算应注意以下几点：（1）通常设置外币现金、外币债权和外币债务三类账户。（2）采用外币复币记账方式。（3

7、）将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。2021年7月25日16（4）外币交易处理时的折算差额通过“财务费用――汇兑差额”核算；（5）期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。2021年7月25日17四、汇率的相关知识（一）外汇、外汇汇率及其分类1、外汇外汇是指一国持有的以外币表示的用以进行国际结算的

8、支付手段。一是以外币表示的资产；二是可以自由兑换成其他形式的资产或支付手段。外汇的特征外币、外币有价证券、外币支付凭证、其他外汇资金。概念外汇的种类2021年7月25日182、外汇市场和外汇汇