外币业务会计(000003).ppt

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1、第三章外币业务会计本章主要内容：第一节外币业务概述第二节外币交易的会计处理第三节外币财务报表的折算2021/7/251第一节外币业务概述本节主要内容：一、外币与外汇二、记账本位币三、外币业务及其类型四、外汇汇率五、汇兑损益2021/7/252一、外币与外汇1、外币——除本国以外的其它国家或地区的货币；2、外汇——外币资金的总称。是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。包括外国货币、外币有价证券、外汇收支凭证、其它外币资金等；2021/7/253记账本位币——是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。概念（一）记账本位币的定义主要经济环境——通常是其主要产生

2、和支出现金的经济环境。二、记账本位币的确定2021/7/254列报货币——是指企业列报财务报表时所采用的货币。概念我国企业的正式编制财务报表——只能是人民币，不能选择。（二）列报货币的定义二、记账本位币的确定2021/7/255企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；编报的财务报表应当折算为人民币。CAS19规定（三）记账本位币的确定二、记账本位币的确定2021/7/256（四）企业选定记账本位币应考虑的因素企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：该货币主要影响商品或劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和

3、结算；该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币二、记账本位币的确定2021/7/257（五）境外经营记账本位币的确定1、境外经营的含义境外经营企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用的记账本位币不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。二、记账本位币的确定2021/7/2582、判断某实体是否为境外经营的标准：是否是企业的子公司、合营企业、联营企业、分支机构是否与企业记账本位币相同不是以该实体是否在企业所在地的境外作为标准。二是该实

4、体的记账本位币一是该实体与企业的关系二、记账本位币的确定2021/7/259企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：3、境外经营记账本位币的确定境外经营所从事的活动具有很强自主性还是视同企业经营活动的延伸；境外经营活动中与企业的交易是否占境外经营较大比重；境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。二、记账本位币的确定2021/7/2510【考题解析·2007年多选题】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有()。A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易

5、占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性【答案】ABCDE二、记账本位币的确定2021/7/2511（六）记账本位币的变更一般原则会计处理企业记账本位币一经确定，不得随意变更企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的——应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。记账本位币的变更不会产生汇兑差额。变更条件除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化二、记账本位币的确定2021/7/2512三、外币业务及其类型（一）外

6、币交易2.外币交易内容（1）外币兑换业务；（3）借入或者借出外币资金；1.概念外币交易——是指以外币计价或者结算的交易。外币——是企业记账本位币以外的货币。（4）其他以外币计价或者结算的交易。（2）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；2021/7/2513外币财务报表折算是指将以一种货币表示的财务报表折算为以另一特定货币表示的财务报表。▲编制合并报表的需要▲向国外股东和其他报表使用者提供适合其使用的报表的需要▲在国外证券市场上发行股票和债券的需要定义意义三、外币业务及其类型（二）外币财务报表折算2021/7/2514四、外汇汇率（一）汇率的概念：将一国货币换算为另一国货币的比率，又称汇价。（

7、二）汇率的标价：1、直接标价法：将一定单位的外国货币作为标准折合为一定数量的本国货币。我国采用如：US$1＝￥6.56842、间接标价法：以一定的本国货币作为标准折算一定数额的外国货币。美国、英国采用如：￥1＝US$0.14292021/7/2515四、外汇汇率（三）汇率的种类1、固定汇率与浮动汇率2、现行汇率、历史汇率和平均汇率①现行汇率——是指资产负债表日的外汇汇率；②历史汇率——是指取得外