外币业务知识(000002).ppt

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1、第十一章外币业务第一节记账本位币的确定一、记账本位币的定义记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。第二节外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序外币交易的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。我国采用外币统账制。（一）账户设置外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用――汇兑差额”反映。期末余额结转入“本年利润”科目后一般无余额（二）会计核算的基本程序第一、将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额登记有关账户；同时，按照外币金额登记相应的外币账户。第二、期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与

2、原记账本位币金额相比较，其差额计入“财务费用――汇兑差额”。第三、结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币比较，其差额计入“财务费用――汇兑差额”。二、即期汇率和即期汇率的近似汇率（一）即期汇率的选择买入价、卖出价、中间价。（二）即期汇率的近似汇率通常是当期平均汇率或加权平均汇率等。三、外币交易的会计处理外币业务主要有：（一）外币兑换业务；（二）外币购销业务；（三）外币借款业务；（四）外币投资业务。（一）初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。企业收到投资者

3、以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额和资本公积。（二）期末调整或结算1、货币性项目货币性项目是指外币、应收帐款、短期投资和全部负债。资产负债表日及结算日，应当以当日即期汇率折算外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额，计入当期损益。2、非货币性项目（1）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用以前交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。（2）对于以公允价值计量的股票、基金

4、等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。2012练习1、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元＝6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）折算汇率折合人民币银行存款1000006.25625000应收账款5000006.253125000应付赃款2000006.251250000（1）7月15日收到某外商投入的外币

5、资本500000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.24元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.23元人民币。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（

6、2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程；（3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。①借：银行存款—美元（500000×6.24）3120000　　贷：股本3120000②借：固定资产2492000　　贷：应付账款—美元2492000（400000×6.23）③借：应收账款—美元（200000×6.22）1244000　　贷：主营业务收入1244000④借：应付账款—美元（200000×6.25）1250000　　贷：银行存款—美元（200000×6.21）1242000　　　　财务费用8000⑤借：银行存款—美元（300000×6.20）1860000　

7、　　财务费用15000　　贷：应收账款—美元（300000×6.25）1875000（2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益银行存款汇兑损益金额＝700000×6.2－（625000＋3120000－1242000＋1860000）＝－23000（元人民币）应收账款汇兑损益金额＝400000×6.2－（3125000＋1244000－1875000）＝－14000（元人民币）应付账款汇兑损益金额＝400000×6.2－（1250000＋2492000