会计从业基础 教学课件 作者 郭素娟 主编学习情境五 期 末 处 理.ppt

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1、学习情境五期末处理学习目标1．会进行实物财产、货币资金和往来账项的清查；2．会进行财产清查结果的处理；3．能运用先进先出法计算确定发出存货和期末存货成本；4．能运用加权平均法计算确定发出存货和期末存货成本；5．会进行预收收入、应计收入、预付费用、应计费用的调整；6．会进行期末对账、结账。任务一财产清查的处理一、财产清查的内容和方法财产清查是指通过对各项财产物资的盘点核对，确定财产物资的实际结存数，并查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。（一）实物财产的清查1.实物财产主要包括原材料、在产品、库存商品及固定资产等。2.实物都应从数量和质量两个方面进行清查。3.具体清查

2、方法有实地盘点法和技术推断盘点法两种。4.要编制“盘存单”、“盘盈盘亏报告表”以及“财产溢余报告单”等。5.账务处理见教材例题。（二）货币资金的清查货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金和各种银行借款等款项。1．库存现金的清查（1）库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定现金的实存数后，与现金日记账的账面结存数进行核对，以查明账实是否相符。（2）要编制“现金盘点报告表”。关于现金的其他问题1.现金收支要及时入账，做到日清月结；2.不得“坐支”现金，现金收入应当天解入银行；3.不准以白条或借据抵库；4.财务部门负责人要不定期抽查出纳员的账实是否相符；5.必须用保险柜保管现金，切

3、忌放在办公桌内；6.超过结算起点的支出应使用支票支付；7.费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核；8.空白支票禁止提前加盖印章；9.付出现金应取得收据、发票、费用单据等；10.领用备用金的单位或个人要及时办理冲帐手续。现金溢余或短缺的账务处理1.先计入“待处理财产损溢”；2.经批准后，现金短缺计入“其它应收款”、“管理费用”等账户；现金溢余计入“其它应付款”、“营业外收入”等账户。2．银行存款的清查（1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对，以查明其是否相符。（2）找出未达账项：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。（3）编制银行存

4、款余额调节表银行存款日记账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付；银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付。上述两式计算结果应相等，即为银行存款实有数额。（4）未达账项不需进行账务处理。关于银行存款的其他问题1.银行印鉴至少两人分管；2.不准出租出借账户，不开空头支票；3.妥善保管空白支票、汇票和本票，并设置备查登记簿；4.出纳原则上不得签发该有印鉴的空白支票，如工作需要，也要控制其份数。5.空白支票使用后，应及时交财务部门记账和注销。（三）往来账项的清查1.与外单位往来账项的清查如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。主要采用函询方式。2.单位内部各部

5、门之间的往来账项的清查如内部往来等。主要采用“内部对账单”的方式进行核对。3.职工的各种往来账项如其它应收款，其它应付款等。可与本人核对，可定期公布。任务二确定期末存货成本一、确定期末存货数量（一）永续盘存制“永续盘存制”也称“账面盘存制”，是指对各项财产物资的增减变动情况，根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账面上结算出各项财产物资结存数的一种盘存制度。期末账面结存数期初账面结存数本期增加数本期发出数一般情况下，各单位均应采用“永续盘存制”。永续盘存制优缺点优点：及时反映各项财产物资的结存数；缺点：由于种种原因，可能会发生账实不符的情况，所以，必须进行定期后不

6、定期盘点。例：某企业期初存货1000件，当期购入5300件，实际销售6000件，另有200件毁损未作记录。账面存款结余1000+5300-6000=300件，实地盘点有期末存货100件。（二）实地盘存制“实地盘存制”是指对各项财产物资平时在账簿中只登记其增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒挤财产物资的减少数，并据以登记有关账簿的一种盘存制度。本期减少数期初结存数本期增加数期末实存数“实地盘存制”只适用于价值低、品种杂、收发频繁的财产物资，以及损耗大，数量、质量不稳定的鲜活商品。实地盘存制的优缺点优点：手续比较简便缺点：（1）不能随时反映库存物资的收入、发出、

7、结存动态；（2）由于以存计耗或以存计销，倒挤耗用成本或销售成本，就会把非耗用或非销售的库存物资损耗、差错事故和短缺等全部挤入耗用或销售成本之中，从而削弱了对库存物资的控制和监督作用，不利于加强财产物资的管理，影响了成本计算的正确性。实地盘存制举例某企业期初存货1000件，当期购入5300件，实际销售6000件，毁损200件，期末存货100件。在实地盘存制下，首先盘点出有期末存货100件，倒挤出本期减少存货6200件（1000+5300-100）。由于没有存货减少的平时记录，减少的6200件都