会计基础学习情境ppt课件.ppt

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1、会计职业基础学习情境四开设会计账户运用借贷记账法学习情境四内容子情境二：开设会计账户子情境一：设置会计科目子情境三：运用借贷记账法子情境三运用借贷记账法记账方法借贷记账法在账户中记录经济业务所采用的方法记录方式不同单式记账法复式记账法记账方法对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行单方面记录。复式记账法复式记账法，是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行记录。经济业务以库存现金1500元支付水电费管理费用库存现金15001500复式记账法理论依据资产资产权益经济业务理论依据：资金运动内在规律双方同增右方增减双方同减左方增减至少

2、引起两个项目发生变化借贷记账法借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法增减记账法收付记账法我国采用的复式记账方法1992年11月30日财政部发布《企业会计准则》，规定“会计记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法。借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，左方为借方，右方为贷方。账户名称借方贷方增加增加减少减少由具体账户的性质决定借贷记账法账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边账户资产类账户费用类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户等式右边账户增加增加减少余额余额确立账户结构理论依据减少借贷借贷资产类

3、账户结构本期增加额××××××本期减少额××××××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××期初余额×××借方资产类账户贷方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额反映期末资产实有数额权益类账户结构本期减少额××××××本期增加额××××××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××期初余额×××借方权益类账户贷方期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额反映期末负债、所有者权益实有数额成本类账户结构本期成本增加额××××××本期成本转出额××××××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××期初余额×××借方成本

4、类账户贷方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额反映期末在产品成本数额损益类收入账户结构本期减少额×××及转出额×××本期增加额××××××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末结转后没有余额借方收入类账户贷方=本年利润借贷收入损益类费用账户结构本期减少额×××及转出额×××本期增加额××××××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末结转后没有余额借方费用类账户贷方=本年利润借贷费用记账规则有借必有贷——账户登记方向记账规则借贷必相等——账户登记金额银行存款借贷原材料借贷5000050000有借必有贷借贷必相等试算平衡试算平衡是根据借贷记账法的记

5、账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。发生额试算平衡法余额试算平衡法理论依据记账规则会计等式发生额试算平衡平衡公式全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计=针对全部总分类账户余额试算平衡平衡公式全部账户期初（末）借方余额合计全部账户期初（末）贷方余额合计=针对全部总分类账户结出所有账户本期发生额及余额过入试算平衡表分别计算“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”借、贷方合计数验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制“试算平衡表”来进行的。试算平衡

6、表试算平衡只是一种基本方法如果试算不平衡，肯定有错误。试算平衡并不意味完全正确试算平衡重记、漏记、错记账户、记反方向不影响平衡必须结合其他方法进行检查注意账户的对应关系银行存款借贷原材料借贷5000050000该笔业务中，“原材料”和“银行存款”账户之间存在对应关系，“原材料”和“银行存款”账户互为对应账户。运用借贷记账法，对每一项经济业务都会在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，这些账户之间的关系，就是账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称为对应账户。会计分录经济业务登记账户的名称登记账户的方向登记账户的金额确认确认确认以一定格式书写出来，称为会计分录。实际工作

7、中，会计分录编写在记账凭证上会计分录的格式与书写要求借：原材料——圆钢50000贷：银行存款50000应记方向应记账户应记金额会计分录格式先写借、贷，再写账户名称，最后写金额借、贷相错一格金额后不要写计量单位若有明细分类账户，应在总分类账户后依次划杠书明借：银行存款20000贷：应收账款20000应记金额20000元记入银行存款借方记入应收账款贷方银行存款增加应收账款减少银行存款账户应收账款账户涉及资产要素会计分录的编写步骤分析涉及的要素收到亨达公司前欠货款20000元存入银行。写出完整会计分录确定登记金额确定记账方向分析增减变化确定登记