会计从业基础郭素娟主编学习情境三记账凭证的填制与审核

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1、学习情境三记账凭证的填制与审核学习目标：1．能正确分析、判断何种业务填制何种记账凭证；2．会正确填制并审核收款、付款、转账凭证和通用记账凭证；3．能熟练运用借贷记账法编制会计分录；4．会进行资金筹集业务的处理；5．会进行采购业务、生产业务、销售业务的处理；6．会进行利润形成与分配业务的处理。引导案例问题1.以上业务怎样用记账凭证反映出来？2.记账凭证在会计中处于怎样的地位？3.长城公司投入的设备和货币资金共计800000元，为什么新华公司为其确定的份额为650000元？差额150000元如何处理？一、记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的

2、原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类、整理，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。（一）记账凭证的内容与分类1．记账凭证的内容（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务的金额；（7）所附原始凭证张数；（8）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章；2．记账凭证的分类按用途和反映经济内容分类，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。（1）专用记账凭证。按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。通常按其是否反

3、映货币资金收付业务，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。①收款凭证，是用来记录现金或银行存款收入业务的记账凭证。具体分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。②付款凭证，是用来记录现金或银行存款支付业务的记账凭证。具体分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。③转账凭证，是用来记录非货币资金收付业务的记账凭证。凡是不涉及现金和银行存款收付的业务，均为转账业务，据此编制转账凭证。（2）通用记账凭证。通用记账凭证是既可以反映收付款业务，又可以反映转账业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。（二）记账凭证的填制1．记账凭证填制的基本要求（1）编号问题；（2）

4、记账凭证填制的依据；（3）所附原始凭证的特殊要求；（4）错误更正问题；（5）空白处划线注销。2．记账凭证的填制方法（1）收款凭证的填制收款凭证是根据有关现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。注意：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”。（2）付款凭证的填制付款凭证是根据有关现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的，其填制方法与收款凭证基本相同，即凭证左上角的“借方科目”换成“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换成“借方科目”。注意：对于涉及现金和银行存款之间相互划转的业务，如把现金送存银行或从银行存款户中提取现金

5、等业务，为避免重复记账，一般只填付款凭证，不填收款凭证。例如从银行提取现金，一般只填银行存款的付款凭证，不填现金收款凭证。（3）转账凭证的填制转账凭证是根据不涉及收款和付款的经济业务的原始凭证编制的记账凭证。转账凭证不设“借方科目”栏和“贷方科目”栏，而是通过“借方金额”栏和“贷方金额”栏区别应借、应贷账户，其他栏次的填写与收、付款凭证相同。（4）通用记账凭证的填制通用记账凭证既可以反映收付款业务，又可以反映转账业务。通用记账凭证的格式与转账凭证相同，其填制方法也与转账凭证相同。（5）汇总记账凭证（科目汇总表）的填制汇总记账凭证是定期汇总编

6、制的。（三）记账凭证的审核（1）内容是否真实。（2）项目是否齐全。（3）科目是否正确。（4）金额是否正确。（5）书写是否正确。注意：1.出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收或重付。2.在审核中若发现差错，应查明原因予以重填或予以更正，并有更正人员在更正处签章。二、会计科目与账户（一）会计科目1．会计科目的内容2．会计科目的分类（1）按经济内容分类会计科目按其所反映的经济内容，可以划分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目六大类，详见会计科目表。（2）按提供

7、指标的详细程度分类会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目两种。如果某一总分类科目所统驭的明细分类科目较多，可以增设二级科目。二级科目是介于总分类科目和明细分类科目之间的科目。（二）账户账户是在具有一定格式的账簿中根据会计科目（或子、细目）开设户名的账页。账户应具有一定的结构。一般应包含下列内容：1．账户的名称（即会计科目）；2．日期和摘要（登记经济业务的日期和经济业务内容的概述）；3．凭证号数（说明账户记录的依据）；4．增加和减少的金额及余额。四、借贷记账法（一）记账符号（二）账户结构（三）记账规则借贷记账法的

8、记账规则可以概括为“有借必有贷，借贷必相等”。（四）账户的对应关系和会计分录1．账户的对应关系2．会计分录会计分录的一般书写要求：（1）先借后贷；（2）借贷要分行写，并且文字和金