会计从业基础 教学课件 作者 郭素娟 主编学习情境六 会计报表.ppt

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1、学习情境六会计报表的编报与会计核算形式的选择学习目标1．会编制资产负债表；2．会编制利润表；3．能熟练运用记账凭证汇总表核算形式进行账务处理；任务一资产负债表的编报一、资产负债表的结构1.资产负债表的结构企业一律采用账户式资产负债表。其结构分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目；报表的两方分别排列“报表项目名称”、“期末余额”、“年初余额”三列。2.报表项目的列示资产项目按照其流动性由强到弱分类分项由上到下依次列示，负债项目按照其偿还期限由短到长分类分项由上到下依次列示，所有者权益项目按照其构成的稳

2、定性由强到弱分类分项由上到下依次列示。二、资产负债表的一般编制方法（一）“年初余额”的编制依据和方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的编制依据和方法1．直接根据总账账户的余额填列2．根据几个总账账户的余额计算填列如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额合计填列。例：某企业2008年12月31日结帐后“库存现金”科目余额10000元，“银行存款”科目余额4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元

3、。该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目余额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）3．根据有关明细账户的余额计算填列，如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。例：某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如下表所示：科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2008年12月31日资产负债表中的相关项目金额

4、为：（1）“应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000（元）（2）“预付账款”项目金额为：800000+400000=1200000（元）（3）“应付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000（元）（4）“预收账款”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）4．根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列，如“长期借款”项目。例：某企业长期借款情况如表所示：该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期借款”项目金额为：1000000+2000000=30000

5、00（元）将在一年内到期的150万元，应填列在“一年内到期的非流动负债”项目。借款起始日期借款期限（年）金额（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日415000005．根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列，如“应收账款”、“长期股权投资”；固定资产、无形资产等。例：某企业2008年12月31日结帐后“应收账款”所属各明细科目余额的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为50000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方

6、余额。该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期借款”项目金额为：450000-50000=400000（元）贷方余额220000元填列在“预收账款”科目。又例：某企业2008年12月31日结帐后“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额90000元，“固定资产减值准备”科目余额为200000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为：1000000-90000-200000=710000（元）任务二利润表的编报一、利润表的结构我国企业编制的利润表采用多步式：第一步，以营

7、业收入为基础，计算营业利润；第二步，以营业利润为基础，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，计算净利润。二、利润表的编制方法1.利润表中一般设有“本期金额”和“上期金额”两栏；2.“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。3.“本期金额”栏内各数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。任务三会计核算形式选择科目汇总表核算形式（一）科目汇总表核算形式的特点科目汇总表核算形式的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。（二）科目汇总表核算形式的账务处理

8、程序1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用记账凭证或收款、付款、转账凭证。2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。3．根据记账凭证及其所附的原始凭证登记各种明细账。4．根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表。5．根据科目汇总表登记总账。6．定期进行总分类账与现金、银行存款日记账、明细账之间的核