会计基础实务(第二版) 教学课件 作者 侯晓华 978-7-302-32105-7学习情境六——编制会计报表.ppt

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1、考点：1、财务会计报告概述2、资产负债表3、利润表学习情境六编制会计报表考点一财务会计报告概述（概念、构成、编制要求）1.财务会计报告概述1.1财务会计报告的概念——对外——反映某一特定日期的财务状况——反映某一会计期间的经营成果——反映某一会计期间的现金流量1.2财务会计报告的构成（重要考点）财务会计报告的组成内容——会计报表（主要组成部分）及附注（资产负债表、利润表、现金流量表、附注）——财务情况说明（分析）书（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）附注——对报表所作的解释说明——某一特定

2、日期（某一时点）——财务状况——静态报表——一定会计期间——经营成果——动态报表——一定会计期间——现金及等价物流入和流出——动态报表——小企业可以选择是否编制现金流量表1.3财务会计报告的编制要求——真实可靠——全面完整——编报及时——便于理解考点二资产负债表（概念、意义、格式、编制方法）2.1概念和意义1.资产负债表的概念——某一特定日期（如年末、半年末、季度末、月末）——财务状况（资产、负债、所有者权益）——根据“资产=负债+所有者权益”——静态报表2.资产负债表的意义——分析企业所拥有的经济资源

3、及其分布情况（资产）——分析企业目前与未来需要支付的债务数额（负债）——了解企业现有投资者在资产中的比例（所有者权益）——分析企业的债务偿还能力2.2资产负债表的格式——表头——表身（是资产负债表的主体和核心）——表尾资产负债表的格式——报告式和账户式——账户式（我国企业必须采用）——左方为资产项目，按流动性大小排列——右方为负债及所有者权益，按求偿权先后排列2.3资产负债表的编制方法——根据总账账户余额直接填列——根据总账账户余额计算填列——根据明细账户余额计算填列——根据总账和明细账余额计算填列——

4、根据上述方法综合填列1.根据总账账户的余额直接填列——大部分项目1）“交易性金融资产”2）“固定资产清理”3）短期借款4）应付票据5）应付职工薪酬6）实收资本2.根据总账账户的余额计算填列1）“货币资金”项目2）“固定资产”项目3）“无形资产”项目4）“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”5）“未分配利润”项目6）“长期借款”、“应付债券”项目3.根据明细账户的余额计算填列（重点）1）“应收账款”项目——“应收账款”账户借方余额+“预收账款”账户借方余额—“坏账准备”账户金额2）“预付款项”

5、项目——“预付账款”账户借方余额+“应付账款”账户借方余额3）“应付账款”项目——“应付账款”账户贷方余额+“预付账款”账户贷方余额4）“预付款项”项目——“预收账款”账户贷方余额+“应收账款”账户贷方余额4.根据总账余额和明细账余额计算填列——“长期借款”项目——“长期借款”总账科目余额扣“长期借款”科目所属的明细账科目中将在一年内到期。5.综合运用上述填列方法分析填列——“存货”项目——“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异

6、”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。考点三利润表（概念、意义、格式、编制方法）3.1利润表的概念和意义1.利润表的概念——一定会计期间（年、半年、季度、月）——经营成果——收入—费用、利得—损失——动态报表2.利润表的意义：——了解收入、费用、利润情况——分析企业获利能力——了解投资者投入资本的保值增值情况3.2利润表的格式——单步式和多步式我国企业的利润表采用多步式（三步）第一步：计算营业利润营业收入—营业成本—营业税金及附加—财务费用—管理费用—销售费用

7、—资产减值损失……第二步：计算利润总额营业利润+营业外收入—营业外支出第三步：计算净利润利润总额—所得税费用（利润总额*所得税率）3.3利润表的编制方法1.本期金额栏——本期发生额1）“营业收入”=“主营业务收入”+“其他业务收入”2）“营业成本”=“主营业务成本”+“其他业务成本”2.上期金额栏——上年该期利润表“本期金额”栏数字【典型例题】以下属于财务会计报告构成内容的有（）。（2011年多选题）A.资产负债表B.利润表C.会计报表附注D.财务情况分析ABCD【典型例题】小企业的年度财务会计报告包括

8、资产负债表、利润表和会计报表附注。（）（2010年判断题）√【典型例题】我国《小企业会计制度》规定，小企业的财务会计报告必须包括现金流量表（）（2009年判断题）×【典型例题】资产负债表中所有者权益的排列顺序是（）。（2011年单选题）A.未分配利润—盈余公积—资本公积—实收资本B.实收资本—盈余公积—资本公积—未分配利润C.实收资本—资本公积—盈余公积—未分配利润D.资本公积—盈余公积—未分配利润—实收资本C【典型例题】资产负债表中所有者