会计基础实务项目八会计报表的编制

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1、会计基础实务会计报表的编制项目八知识目标理解财务会计报告的分类。掌握资产负债表的概念与编制方法。掌握利润表的概念与编制方法。根据资料编制资产负债表、利润表的实务操作。作者：温璿重庆大学出版社项目八　会计报表的编制技能目标具备编制利润表的能力。具备编制资产负债表的能力。项目八　会计报表的编制作者：温璿重庆大学出版社项目八内容讲解会计报表的认知1资产负债表的编制2利润表的编制3作者：温璿重庆大学出版社项目八任务一会计报表的认知财务报告1财务报表2作者：温璿重庆大学出版社任务一8.1.1　财务报告1)财务报告的概念财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、

2、现金流量等会计信息的文件。作者：温璿重庆大学出版社任务一8.1.1　财务报告2)财务报告的分类财务会计报告一般由会计报表会计报表附注财务情况说明书作者：温璿重庆大学出版社任务一8.1.1　财务报告3)财务报告的编制要求(1)真实可靠(2)全面完整(3)编报及时(4)便于理解作者：温璿重庆大学出版社财务报表是指根据日常会计核算资料定期编制的,总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面报告。作者：温璿任务一8.1.2　财务报表1)财务报表的概念与作用(1)财务报表的概念作者：温璿重庆大学出版社1为企业内部的经营管理者进行日常经营管理,提供必要的信息资料2为

3、投资者进行投资决策,提供必要的信息资料4为财政、工商、税务等部门提供实施管理的各项信息资料3为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息资料5为内审和外审部门检查、监督其生产经营活动,提供必要的信息资料(2)财务报表的作用任务一作者：温璿重庆大学出版社2)财务报表的分类内部报表指标性质经济内容编报主体服务对象报送时间对外报表个别报表年度报表中期报表合并报表静态报表动态报表混合报表资产负债表利润表现金流量表任务一作者：温璿重庆大学出版社项目八任务二资产负债表的编制资产负债表的认知1资产负债表的结构和格式2资产负债表的编制方法3作者：温璿重庆大学出版社任务二8.2.1　资产负债表的认知1

4、)资产负债表的概念资产负债表是指反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源,所承担的现时义务和所有者对企业净资产的要求权,属于静态报表。作者：温璿重庆大学出版社任务二8.2.1　资产负债表的认知2)资产负债表的编制依据“资产=负债+所有者权益”作者：温璿重庆大学出版社任务二8.2.1　资产负债表的认知3)资产负债表的作用(1)从整体上反映了企业所拥有或控制的资产及其分布与构成情况(2)可以反映企业某一日期的负债总额及其构成(3)可以反映企业所有者权益的情况(4)可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况作者：温璿重庆大学出版社作者：温璿重庆大学

5、出版社任务二8.2.2　资产负债表的结构和格式1)资产负债表的结构资产负债表由表首正表表尾作者：温璿重庆大学出版社任务二8.2.2　资产负债表的结构和格式2)资产负债表的格式资产负债表有账户式和报告式两种格式。账户式资产负债表以“资产＝负债＋所有者权益”为平衡原理，采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边的总计数保持平衡。我国采用账户式资产负债表。作者：温璿重庆大学出版社任务二8.2.3　资产负债表的编制方法1)“年初数”栏内各项数字的填列应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资

6、产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。作者：温璿重庆大学出版社任务二8.2.3　资产负债表的编制方法2)“期末数”各项目的内容和填列方法(1)直接根据总分类账户的期末余额填列“直接填列”是指直接抄列有关总分类账户的期末余额。资产负债表共有26个原始填列项目采用直接填列方法。其中，属于资产方的有12个项目，属于权益方的有14个项目。作者：温璿重庆大学出版社任务二“明细填列”是指根据购销往来所属明细分类账户的期末余额方向填列。购销往来”是指购买过程的“应付账款”与“预付账款”和销售过程的“应收账款”与“预收账款”４个项目，可将其分为2个销货往来和2个购

7、货往来。(2)根据明细分类账户的期末余额计算填列作者：温璿重庆大学出版社任务二①应收账款=“应收账款”所属明细科目的期末借方余额合计+“预收账款”所属明细科目的期末借方余额-“坏账准备”中属于“应收账款”的部分②预付账款=“预付账款”所属明细科目的期末借方余额合计+“应付账款”所属明细科目的期末借方余额③应付账款=“应付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计+“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额④预收账款=“预收账款”所属明细科目的期末贷方余额