财务会计报表编制实务.doc

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1、财务会计报表编制实务一、财务报表的概念财务报表是依据日常会计账簿资料，按照事先设计的指标体系，运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动情况和一定时期的经营业绩进行综合反映的书面文件，包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各类辅助报表等，按时间阶段分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。二、编制报表的基本流程报出及归档完成会计核算账账核对完成所有业务的账务处理，确认填制的会计凭证准确无误，完成凭证审核工作。①核对会计账簿记录与原始凭证，记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。②总账的本期借方发生额合计数，与本期贷方发生额合

2、计数核对；总账的期末借方余额合计数与期末贷方合计数核对③总账与其所属明细账核对，确认总账与其明细账的内容及记账方向是否一致，总账金额必须等于其所属各明细账的合计金额。④“现金日记账”“银行存款日记账”的期末余额，与总账中“库存现金”、“银行存款”账上的期末结存数核对，确认其是否相符。⑤财务部门财产物资明细账的期末余额，与财产物资保管部门或使用部门的明细账、卡片账上的期末结存数核对，确认其是否相符。账实核对①现金日记账账面余额与实际库存现金数额是否相符。②各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。③有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记

3、录是否相符。填制报表①完成月末或年末记账、结账。②填制资产负债表、利润表、现金流量表及各种辅助报表。③核对各报表之间、报表各项目之间、报表与科目余额表之间的勾稽关系。①公司财务负责人、总经理、法定代表人审批签章后根据规定对外报出。②按照总公司规定格式内容在规定时间内上报给总公司，向外报送的财务报告应有封面，装订成册，加盖公章，注明企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并经总经理、财务负责人、制表会计签名或盖章。③装订成册存档。三、财务会计报表的内容及填列方法1、资产负债表的内容及填列方法项目内容填列方法货币资金反映企业库存现金、银行结算存款、外埠存款

4、、银行汇票存款等的合计数本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列交易性金融资产反映企业为交易的目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产本科目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列应收利息反映企业应提取的债券投资等的利息本项目应根据“应收利息”科目的期末填列应收票据“应收票据”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业银行承兑汇票和银行承兑汇票本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列应收股利反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润本项目应根据“应收股利”科目的期末余额

5、填列应收账款反映企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项。本项目应该根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。其他应收款反映企业对其他单位和个人应收和暂付的款项本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列存货反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值本项目应根据“材料采购”“原材料”“周转材料”“库存商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本

6、”等科目的期末余额合计，减去“受托商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。长期待摊费用反映企业已经发生但应由本期和以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列其他非流动资产反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产本项目应根据有关科目的余额填列开发支出反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成的

7、无形资产的成本本项目应根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明显科目期末余额填列长期股权投资反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列一年内到期的非流动资产反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额本项目应根据有关科目的期末余额填列工程物资反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列无形资产“无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产的账面余额本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形

8、资产减值准备”科目期末余额后的金额填列在建工程反映企业期末各项未完工程的实际支出