会计基础与实务 教学课件 作者 陆建军 模块七 编制会计报表.ppt

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1、会计基础与实务主编陆建军模块七编制会计报表任务一编制资产负债表任务二编制利润表任务一编制资产负债表1.了解财务会计报告的意义和种类。2.熟悉财务会计报告的编制要求。3.了解资产负债表的结构和内容。4.熟悉资产负债表的编制方法。1.能分析计算填列中型企业资产负债表中的有关项目。2.能编制小企业资产负债表。任务一编制资产负债表一、财务会计报告概述(一)财务会计报告的意义(二)财务会计报表的种类1.按反映的经济内容不同分类2.按编报的时间不同分类3.按报送的对象不同分类4.按编制的单位不同分类图7-1会计报表分类图任务一编制资产负债表(三)财务会计报

2、告的编制要求1.真实可靠2.全面完整3.编报及时表7-1表7-14.便于理解二、资产负债表的概念和意义(一)资产负债表的概念任务一编制资产负债表(二)资产负债表的意义(1)通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。(2)通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额。(3)通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。(4)通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的

3、债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。三、资产负债表的结构和内容任务一编制资产负债表目前我国采用的资产负债表的结构是账户式，即将该表分为左、右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。(一)资产类(1)流动资产。它包括的项目是：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和其他流动资产等。(2)非流动资产。它包括的项目是：长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产等。(二)负债类(1)流动负债。它包括的项目是：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利和其他应付款等。任务

4、一编制资产负债表(2)非流动负债。它包括的项目是：长期借款、应付债券和其他长期非流动负债。(三)所有者权益类表7-2表7-2任务一编制资产负债表四、资产负债表的编制方法通常资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末(12月31日)资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年相比发生变动，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额”栏内。“期末余额”栏内各项数字则可为月末、季末或年末的数字，应根据会计

5、账簿记录填列。其中大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。具体填列方法归纳起来主要有以下几种：任务一编制资产负债表1.根据某个总分类账户的期末余额直接填列2.根据若干个总分类账户的期末余额分析计算填列(1)“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。(2)“存货”项目，应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末

6、余额后的金额填列。任务一编制资产负债表(3)“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以“(”号填列。“本年利润”和“利润分配”余额均在贷方的，用两者余额之和填列；余额均在借方的，将两者余额之和在本项目以“(”号填列；两者余额一个在借方一个在贷方的，用两者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则在本项目内以“(”号填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的在本项目内以“(”号填列。3.根据有关总账所属明细账的期末余额分析计算填列任

7、务一编制资产负债表(1)“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(2)“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列。(3)“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列。(4)“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计数填列。表7-3任务一编制资产负债表表7-3“应收账款”项目金额(1200

8、000+500000(1700000(元)任务一编制资产负债表“预付账款”项目金额(900000+200000(1100000(元)“应付账款”项目金