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《会计基础与实务 陆建军 模块四》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、04(195-285)P91fyy主编任务一 设置会计账簿复习思考综合练习任务二 登记会计账簿复习思考题综合练习任务三 更正错账复习思考题综合练习模块四 设置和登记会计账簿任务一 设置会计账簿¨知识学习目标1.了解账簿的概念、种类、格式及其登记基本要求。2.掌握建账的基本方法。能力培养目标能为中小企业建账。 工作要求为三友服饰公司开设账簿。工作准备一、会计账簿的概念会计凭证上所记载的信息具有单一性,彼此缺乏联系,无法完全满足管理上的需要,所以还有必要利用会计账簿对凭证上的原始数据作进一步的归类、加工和整理。会计账簿
2、是继会计凭证之后,记录经济业务的又一重要载体。会计账簿是指由一定格式的账面组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。根据《会计法》的规定,各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。依法设置会计账簿,是单位进行会计核算的最基本的要求。设置和登记账簿是会计核算的中心环节,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节,在会计核算中具有十分重要的意义。(1)通过设置和登记账簿,可以记载、储存信息。(2)通过设置和登记账簿,分类、汇总会计信息。(3)通过设置
3、和登记账簿,检查、校正会计信息。(4)通过设置和登记账簿,编报、输出信息。需要注意的是,账簿和账户既有联系又有区别:账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的载体,没有账簿,账户就无法存在;账簿记录经济业务是在个别账户中完成的;账簿是外在形式,账户是其真实内容。因此,设置账簿的依据也是会计科目。二、会计账簿的种类会计账簿可以按下列标准进行分类。(一)按用途分类会计账簿按用途分类,可分为序时账、分类账和备查账。(1)序时账。序时账又称日记账,是指日记账按照经济业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记的账簿。(2)分类账。它是指
4、对各项经济业务进行分类登记的会计账簿。按反映内容详细程度的不同,分类账又分为总分类账和明细分类账。总分类账简称总账,是根据总分类账户开设的,总括分类记录全部经济业务的账簿;明细分类账简称明细账,是根据明细分类账户开设的,详细记录某一大类中某一小类经济业务增减变化及其结果的账簿。总账与明细账的关系十分密切,总账是所属明细账的概括,对明细账起着控制作用;明细账是总账的详细记录,对总账起着补充的作用。(3)备查账。备查账又称辅助账,是指对某些在日记账和分类账中不能记录但又需要记录的事项进行补充登记的账簿。建立备查账可以对核算与
5、管理提供必要的参考资料,如租入、租出固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。(二)按外形特征分类会计账簿按外形特征分类,可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。(1)订本式账簿是指在账簿启用前将账页固定装订成册的会计账簿。这种账簿可以防止账页的抽换,但不便于分工记账。一般具有统驭性和重要性的账簿,如总分类账、银行存款日记账和库存现金日记账等,都采用订本式账簿。(2)活页式账簿是指在启用和使用过程中,把一定数量的账页置于活页夹内,可根据记账内容多少的变化,随时增加或减少部分账页的会计账簿。这种账簿,有利于分工记账,但账页容
6、易散失和被抽换。活页式账簿适用于各种明细分类账户的登记。(3)卡片式账簿是指用硬纸印制的特定格式的账卡。这种账卡作为账页不加装订存放于卡片箱中保管,也同样发挥账簿的功能。卡片式账簿适用于财产物资的实物登记,并可以跨年度使用。固定资产登记卡片、低值易耗品登记卡片都属于此类账簿。(三)按账页格式分类会计账簿按账页格式分类,可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。(1)两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。(2)三栏式账簿是指设有借方、贷方、余额三个基本栏目的账簿。这种账页格式适用于只需要进行金
7、额核算的各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种,区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。(3)多栏式账簿是指在账户的两个基本栏目借方和贷方下按需要分设若干专栏的账簿。这种账页格式适用于收入、成本、费用等明细账。(4)数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方、余额三大栏目内又分设数量、单价与金额三小栏的账簿。这种账页格式适用于需要进行财产物资的价值量和实物数量核算的原材料、库存商品等明细账。账簿的分类,如图4-1所示。图4-1 账簿的分类三、会计账簿的格式尽
8、管账簿记录的经济业务不同,其格式也是多种多样,但它们一般都应具备以下基本内容:(1)封面。封面标明单位和账簿名称。(2)扉页。扉页填列账簿启用日期和截止日期,页数、册次,经管账簿人员一览表和签章,会计主管人员签章,以及账户目录等。(3)账页。账页根据其反映经济业务的不同,具有多种格式,但基本应包括:账户名称(一级科目
