erp财务模块之会计基础及实务

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1、ERP财务模块之会计基础及实务ERP财务模块之会计基础及实务前言。应大家相请，为群里创造一个共享、同进、自由的交流平台，特为大家设计此财务系列的交流会。今晚就讲讲的会计的基本概念，以及会计循环的整体流程。会计原理会计作为一个信息系统，是由会计人员对企业发生的经济业务运用特定的方法来对其进行：记录、分类、汇总、计算、整理并在此基础上编制和解释财务报表完成的。所谓经济业务，是指那些能用货币计量、并足以引起会计要素增减变动的经济活动或经济事项（包括交易、事项和情况）。这个过程与一个电子电路非常相似：收集反映经济业务数据的会计凭证相当于收集无线电波的

2、天线，作为信息载体的分类帐、会计处理系统就类似于这个电路中的二极管、三极管、电容电阻等，会计报表相当于喇叭。会计信息系统加工乃至最终产品的过程，都要按照一定的步骤完成。在会计中，这些依次继起，周而复始的以记录为主的会计处理步骤称为会计循环。如图所示1-1：期初资产负债表经济业务交易分析编制分录过账编制调整前试算平衡表编制期末调整分录并过账调整后平衡表编制正式财务报表结账并过账交易分析——确定各项交易对资产和权益的影响；编制分录——在会计凭证中序时记录交易内容；过账——将会计凭证中发生的对各账户变动数据过入相对应的分类账中；编制调整前试算平衡表

3、——检验分类账中的各项借方余额和贷方余额是否相等，并将分类账中的数据资料用适当的方式进行汇总；编制期末调整分录并过账——使各项账户能反映出最新情况；编制调整后试算平衡表——再次检验分类账中的各项借方余额和贷方余额是否相等，并将分类账中的数据资料用财务报表所需要的方式进行汇总；编制正式财务报表——说明本期会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况等；结账——将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期初余额。会计要素及恒等式任何形式的企业，无论其规模大小，如果需要正常的经营活动，就必须拥有一定量的财产。会计中将这种由企业拥有或控制的、能用于经营活

4、动的财产和资源，称为资产。如厂房、建筑物、机器、设备、到各种材料、存货、现金、银行存款等。比如，小满是个摄影爱好者，他经常利用业余时间帮朋友照相、冲洗等。近日开办了一家影楼，名字叫“美满影楼”，用于经营的财产包括：他原有的两台数码相机和镜头等配件、一台电脑和相应的影像处理软件、一台数码冲印设备，共计80000元；必需的耗材如专用墨盒、专用相纸、光盘、U盘、过塑材料等，计10000元；周转用现金10000元。这些，都是美满影楼的资产，共计10万元。对企业的资产，如果我们一分为二地看，就不难发现：一方面，任何资产，只不过是经济资源的一种实际存在或

5、表现形式，或为机器设备，或为现金、银行存款等；另一方面，这些资产是按照一定渠道进入企业的。除非少数例外，一般人不会无偿地将经济资源（即资产）让渡出去。也就是说，企业中的各项资产，都应该有其相应的权益的要求。比如，美满影楼的所有资产都是小满投入的，他投入这些资产的目的，在于通过有效经营，赚取收入。显然，小满拥有对这10万元资产的多有权——即权益。这样，就形成了最初的会计恒等式：资产（100000）=权益（100000）这一等式表明，会计恒等式之所以成立就是因为资产和权益实质上是同一事物的两方面：一方面表现为企业所拥有的一系列财产占用的形态（各类

6、资产），另一方面表现为企业对这些财产的一系列所有权。而且，由于全部权益要求表明资产的来源，而全部来源又必须与全部资产相等，所以，全部资产必须等于全部权益。全部权益由负债（即债权人的权益）和所有者权益组成。比如，在影楼开业后不久，小满发现，大部分顾客都喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格大概在30000元左右。于是他想设备供应厂商赊购这一设备，这样，他的资产总额增加到了130000元；当然，对资产的要求权益也相应增加了。不同的是，这次所增加的资产是通过赊欠形成的，有确定的偿还期限。由于这两种不同的资产来源所形成的权益有本质上的不同，为了有

7、所区别，刚才的等式被扩展为：资产（130000）=负债（30000）+所有者权益（100000）这里，负债和所有者权益代表了两种不同的资产来源。前者是指借入资产，一般都有确定的偿还期限，有时还附有利息要求。这部分权益受到法律的保护，其偿还具有强制性。后者指的是所有者权益，代表企业的所有者对企业拥有的权益。对会计恒等式，我们必须要理解并牢记的是：任一时点，企业的所有资产，无论其处于何种占用形态（如现金、银行存款、固定资产等），它都必须有相应的来源，或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是经济活动赚取的。换言之，企业所有资产都必定有相应的来源，这

8、样，“资产=负债+所有者权益”这一等式，在任何情况下，其左右双方的平衡关系都不会被破坏。所有者权益如果从企业经营活动最终对所有者权益的净影响来看，所有的经济活动都可