会计基础与实务陆建军模块二借贷记账法

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1、会计基础与实务主编陆建军模块二借贷记账法任务一掌握借贷记账原理复习思考题综合练习任务二熟悉生产企业生产经营过程核算复习思考题综合练习任务一掌握借贷记账原理1.理解经济业务的发生对会计等式的影响。2.掌握借贷记账法的记账规则及试算平衡。3.熟悉各类会计科目(账户)的基本结构。4.掌握会计分录的含义、分类和编制方法。1.正确分析经济业务发生对会计等式的影响。2.根据经济业务编制会计分录，并进行试算平衡。1.根据三友服饰公司2010年9月30日的财务状况资料，分别计算资产、负债和所有者权益总额，并分析会计要素之间的数量关系。2.根据三友服饰公司2010年10月份的业务编制会计分录，并进行试算平衡

2、。任务一掌握借贷记账原理一、会计等式(一)会计等式的含义及形式1.资产(负债(所有者权益2.收入(费用(利润3.六大会计要素之间的关系(二)经济业务的发生对会计等式的影响(1)资产与负债及所有者权益双方同时等额增加。(2)资产与负债及所有者权益双方同时等额减少。(3)资产内部有增有减，增减金额相等。(4)负债及所有者权益内部有增有减，增减金额相等。(1)资产与负债同时增加，增加金额相等。(2)资产与所有者权益同时增加，增加金额相等。(3)资产与负债同时减少，减少金额相等。任务一掌握借贷记账原理(4)资产与所有者权益同时减少，减少金额相等。(5)一项资产增加，一项资产减少，增减金额相等。(6

3、)一项负债增加，一项负债减少，增减金额相等。(7)一项所有者权益增加，一项所有者权益减少，增减金额相等。(8)一项负债增加，一项所有者权益减少，增减金额相等。(9)一项所有者权益增加，一项负债减少，增减金额相等。表2-1表2-1任务一掌握借贷记账原理(1)向银行取得一笔流动资金借款500000元，款项存入银行。(2)收到投资者投入资本200000元，款项已存入银行。(3)签发转账支票，支付前欠英瑞公司货款300000元。(4)按照减资程序以银行存款退资150000元给投资者甲。(5)接某银行收账通知，收华为公司还来货款30000元。(6)开出面额为80000元的商业承兑汇票一张，用以抵偿前

4、欠大华公司货款80000元。(7)经批准将资本公积50000元用以转增资本。(8)经研究决定，年终向投资者分配利润50000元。(9)经与银行协商并经有关部门批准，将原五年期借款3000000元转为银行对企业的投资。任务一掌握借贷记账原理图2-1张三开业前的资金静态状况二、复式记账法记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。三、借贷记账法的基本内容任务一掌握借贷记账原理(一)借贷记账法的概念“借”、“贷”两字的原始含义最初是从借贷资本家的角度来解释的，分别表示债权(应收款)和债务(应付款)

5、的增减变动。借贷资本家对收进的存款记在贷主的名下，表示债务，对付出的放款记在借主的名下，表示债权，这时候“借”、“贷”两字表示债权、债务的变化。随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已不再局限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益等。为了求得账户记录的统一，对非货币资金借贷业务，也以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这样“借”、“贷”两字就逐渐失去了原来的含义，而转化为纯粹的记账符号。(二)借贷记账法的记账符号任务一掌握借贷记账原理图2-3记账符号与会计要素之间的关系(三)借贷记账法的账户结构1.资产、费用类账户的结构任务一掌握借贷记账原理表格图2-4

6、资产类账户结构表格图2-5费用类账户结构2.权益、收入类账户的结构任务一掌握借贷记账原理表格图2-6权益类账户结构表格图2-7收入类账户结构(1)将账户借方和贷方所记录的经济内容加以归纳，如表2-2所示。任务一掌握借贷记账原理表2-2表2-2(2)在借贷记账法下，账户余额的方向表示账户的性质，即借方余额说明账户属于资产类；贷方余额说明账户属于权益类，这是借贷记账法的一个特点。(四)借贷记账法的记账规则(1)收到股东甲投入的价值300000元的一套机床设备。任务一掌握借贷记账原理表格图2-8经济业务记账的结果(1)(2)向银行存入现金20000元。表格图2-9经济业务记账的结果(2)(3)购

7、入5000元的面料，面料已入库，货款未支付。任务一掌握借贷记账原理表格图2-10经济业务记账的结果(3)(1)通过会计科目的对应关系，可以了解经济业务的内容。例如，记入“主营业务收入”科目贷方8000元和“应收账款”科目借方8000元。通过这两个会计科目的对应关系，可以了解到，应收账款(资产项目)的增加，是由于主营业务收入(收入项目)的增加，也就是由于赊销使应收账款增加了8000元，主营业务收入增加了8000元。任务一掌