强制披露规则下内部控制缺陷披露的影响因素研究.pdf

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1、摘要从英、法、美等拥有一套完善的市场经济体制的国家的实践来看，建立一套完善的内部控制体系可以有效地解决公司所存在的一些潜在的问题。由此看来，只有内部控制体系完整合理，才能发挥其作用。而20世纪70年代以来，国内外频发的财务舞弊事件充分暴露出了公司的内部控制体系建设是存在问题的，由于这些问题的存在，使财务报告的可靠性受到了严峻的挑战，并且直接影响了投资者等利益相关者做出正确的决策。因此，为了使企业的内控制度体系建设的更加规范化和合理化，提高企业对内控信息进行对外公示的积极性，各国纷纷颁布有关内部控制的法律法规，如美国在2002年

2、颁布《萨班斯——奥克斯利法案》，该法规对上市公司对外披露本企业的内部控制信息采取了强制性的披露原则；中国也于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年颁布了《企业内部控制配套指引》，通过它们的出台可以看出属于我们自己的内控规范体系慢慢已经形成，按照该套体系的实施要求，自2012年1月1日起沪深两交易所的主板上市公司开始施行该套体系，并对被纳入实施范围的上市公司提出了要求，要求这些公司的内控信息必须对外进行公示。内控缺陷信息是内控信息中最受关注的内容，其披露情况必然会受到投资者等利益相关者以及外部监管机构的关注。在

3、我国内部控制信息要求强制披露的环境下，企业是否如实披露了本单位的内部控制缺陷信息，影响其披露的因素有哪些，这些问题值得我们进行深入研究。本文在文献综述及理论分析的基础上，以2012年深市A股主板披露内部控制自我评价报告的上市公司作为研究对象，运用描述性统计分析、相关性分析以及Logistic回归分析的方法对影响内部控制缺陷信息披露的因素进行了实证研究。研究发现：纳入内部控制规范体系实施范围的公司更容易披露内控所存在的问题，并且它们的关系呈现出显著的相关性，说明国家的政策法规对上市公司内部控制缺陷信息的披露起到了积极的促进作用；

4、而作为公司治理特征代理变量的董事长与总经理的兼任情况和审计机构情况代理变量的会计师事务所的规模对公司公示内控存在的问题的影响并不显著。同时本文还验证了事务所变更、资产总额、子公司数目、营业利润和是否ST五个控制变量对内部控制缺陷信息披露的影响。最后，本文根据以上研究结论提出了具体合理的对策建议以促进内部控制规范体系的有效实施。关键词：内部控制；内部控制缺陷；强制披露；影响因素IIIAbstractFromapracticalUnitedStates,Britain,Franceandothermaturemarketecono

5、miesofview,asoundandeffectiveinternalcontrolisconsideredaneffectivewaytosolvethecompanymanypotentialproblems.Seeninthislight,onlyasoundinternalcontrolsystemcanensureitseffectiveness.Butsincethe1970s,frequentdomesticandforeignfinancialfraudfullyexposedproblemsoftheco

6、mpany'sinternalcontrolsystem.Duetotheexistenceoftheseproblems,thereliabilityoffinancialreportingisbyaseverechallenge,anditdirectlyaffectedinvestorstomaketherightdecisions.Therefore,inordertofurtherstandardizeandimprovethebuildingconditionoftheinternalcontrolsysteman

7、dstrengtheninternalcontroldisclosure,countrieshaveenactedlawsandregulationsrelatingtointernalcontrols,suchastheUnitedStatesenacted"Sarbanes-OxleyAct"in2002,theregulationsforciblymandatelistedcompaniestodisclosureinternalcontrolinformationoftheenterprise;Chinahasprom

8、ulgatedthe"internalcontrolStandards"in2008andenacted"EnterpriseinternalControlguidelines"in2010.Sofar,China'sinternalcontrolstandardsystem