新编经济法实用教程 第五版 课件第十三章.税法.ppt

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1、第十三章税法【学习本章要掌握】税法的构成要素、我国现行的主要税种及税率。【学习本章要了解】税收征收管理的法律制度及违反税法的法律责任。第一节税法概述第二节我国税收法律制度的主要内容第三节税收征收管理法第一节税法概述一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。一是税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。税收的作用二是税收是调控国家经济的重要杠杆之一。三是税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。四是税收具有维护国家政权的作用。（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性、固定

2、性三个特征。二、税收的分类按照征税对象不同流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类按照征收管理的分工体系不同工商税类、关税类、农业税类按照税收征收和收入支配权限的不同中央税、地方税、中央地方共享税三、税法的概念及其构成要素（一）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（二）税法的构成要素税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容。征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人，征税对象和税率是构成税法的三个最基

3、本的要素。税法的构成要素第二节我国税收法律制度的主要内容根据我国税收法律制度的规定，我国现行的税种主要包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商独资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、屠宰税、筵席税、耕地占用税、契税、船舶吨税等。一、增值税法律制度增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种税。（一）增值税的纳税人凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均应当依照该条例的

4、规定缴纳增值税。（二）征税范围凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属增值税的征收范围。（三）增值税的税率基本税率17%，适用于大多数增值税纳税主体。低税率低税率为13%，适用于销售或者进口人民精神生活和物质生活必需品的纳税人。零税率只适用于纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。（四）增值税的计算方法1.一般纳税人应纳税额适用“扣税法”计算。其公式是:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额其中，当期销项税额=当期销售额×税率;当期进项税额是指纳税人购进货物或者接受劳务时已经支付的增值税税额。2.小规模纳税人应纳税额适用简易的方

5、法计算，其公式是：应纳税额=销售额×征收率其征收率通常为6%，但小规模商业企业的征收率为4%。3.进口货物，一律按组成计税价格（组价）计算，其公式是:应纳税额=组价×税率组价=关税完税价格+关税税额+消费税税额（五）增值税税收减免我国增值税税收减免的项目很多，如农业生产者销售自己生产的农产品，销售古旧图书，直接用于教学、科研的进口仪器和设备，个人销售自己使用过的物品等，都属于免税项目。二、消费税法律制度消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税，具体地说，是指对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的消费额或消

6、费数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。（一）消费税的纳税人（二）消费税的征税范围（三）消费税的税率消费税的纳税人消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人。消费税的纳税人包括:生产应税消费品的单位和个人;进口应税消费品的单位和个人;委托加工应税消费品的单位和个人。消费税的征税范围1.一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如香烟、酒、鞭炮、焰火;2.奢侈品、非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、护肤护发品;3.高耗能及高档消费品，如摩托车、小汽车等;4.使用和消

7、耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，如汽油、柴油。5.税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。消费税的税率比例税率定额税率对黄酒、啤酒、汽油、柴油实行定额税率，采用从量定额征收其他应税消费品实行比例税率，采用从价定率征收，税率共有十个档次，三、营业税法律制度营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额征收的一种流转税。（一）营业税的纳税人（二）营业税的征税范围（三）营业税的税率营业税的纳税人营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售

8、不动产的单位和个人。营业税的征税范围提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。其中，提供应税劳务是指提供交通运