税法全套配套课件王红云 第十三章 其他税法.ppt

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1、税法第十三章其他税法第一节房产税一、房产税的基本内容（一）纳税义务人凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也缴纳房产税。（二）征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房屋。房产税的征税对象是房产，即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。第一节房产税（三）房产税的税目税率如表13-1所示表13-1房产税的税目税率表税目税率备注按房产原值一次减除10%～30%后的余值1.2%减除幅度由省级人民政府确定。按房产出租

2、的租金收入12%个人按市场价格出租的居民住房4%第一节房产税（四）房产税的纳税期限和纳税地点1．纳税期限房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。2．纳税地点房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产所在地税务机关纳税。第一节房产税（五）纳税义务时间纳税义务时间为：（1）原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税；（2）纳税人自建房屋，自建成次月起缴纳房产税；（3）纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税；（4）在验收前使用、出租、出借的，从使用、出租、出借的当月起缴纳。（六

3、）房产税的税收优惠二、房产税应纳税额的计算（一）计税依据房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。1．以房产的计税余值作为计税依据2．房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。3．投资联营及融资租赁房产的计税依据。4．居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据。（二）应纳税额的计算1．地上建筑物房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率其中：房产计税余值=房产原值×（1-原值减除比例）2．地下建筑物房产税应纳税额的计算公式为：（1）工业用途房产，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值。应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×

4、1.2％第一节房产税（2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70％～80％作为应税房产原值。应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2％房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。（3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。三、房产税纳税申报表的填写房产税的纳税人应如实填写房产税纳税申报表，如表13-2所示第二节城镇土地使用税的计算一、城镇土地使用税的基本内容2006年12月30日国务院第163次常务会议通过修订《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令[1988]第

5、17号），自2007年1月1日起施行。第二节城镇土地使用税的计算（一）税目税率表13-3土地使用税的税目税率表（2007年1月1日起执行）级别人口税额大城市50万以上1.5元至30元中等城市20万-50万1.2元至24元小城市20万以下0.9元至18元县城、建制镇、工矿区0.6元至12元第二节城镇土地使用税的计算（二）计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。（三）纳税义务发生时间1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋

6、权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。3．纳税人出租、出供房产，自交付出租、出供房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。（四）纳税地点城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市

7、管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。（五）纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（六）土地使用税的税收优惠1．国家税务总局规定的免缴土地使用税2．由省、自治区、直辖市税务局确定的征免税二、城镇土地使用税的计算其计算公式为：应纳税额＝计税土地面积×适用税额城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积以平方米为计量标准。第三节耕地占用税的计算一、耕地占用税的基本内容（一）特点