梁伟样制作全套配套课件税法教程第五版缺单子第七章 其他税法.ppt

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1、第七章其他税法城市维护建设税法城镇土地使用税法车船税法印花税法房产税法内容提要契税法土地增值税法资源税法第一节城市维护建设税法城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税（简称“二税”）的单位和个人就其实际缴纳的“二税”税额为计税依据而征收的一种税。负有缴纳“二税”的单位和个人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。一、城建税的纳税人和征税对象（一）计税依据城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人违反“二税”有关税

2、法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据，但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。实行“免、抵、退”企业，国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税的计税依据。二、城市维护建设税的计算城建税按纳税人所在地不同，设置三档差别比例税率，即：城市市区，7%县城、建制镇，5%不在上述地区，1%（二）城建税的税率注意：由受托方代扣代缴“二税”的，按代扣代缴方所在地税率执行流动经营无固定地点在经营地缴纳“二税”的，按经营地税率执行城建税原则上不单

3、独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生减免。具体如下：随“二税”的减免而减免，即按减免后实际缴纳的税额计征随“二税”的退库而退库，即因减免税而需“二税”退库的，城建税也退；出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不征城建税,即“进口不征,出口不退”。（三）城建税的优惠政策（四）应纳税额的计算应纳税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率举例说明：例7-1城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发生“

4、二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。纳税地点城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与“二税”同时缴纳。纳税人缴纳“二税”地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。纳税期限城建税的纳税期限与“二税”的纳税期限一致。纳税申报与缴纳纳税人应按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》并缴纳城市维护建设税。三、城建税的征收管理第二节房产税法房产税是依据房产价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人和港澳台

5、同胞等在内地拥有的房产，也征收房产税。一、房产税的概述房产税以房产为征税对象。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。二、房产税的纳税人和征税范围单位和个人拥有房屋产权的房产代管人房产使用人产权所有人承典人在我我国城市、县城、建制镇和工矿区内（一）计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。从价计征：按房产原值减除10%—30%后的余值计税从租计征：按房产租金收入计税租金收入不含增值税，免征增值税的，租金收

6、入不扣减增值税额。（二）税率的选择从价计征：1.2%从租计征：12%；（居民住房：4%）三、房产税的计算下列房产免税：国家机关、人民团体、部队自用房产；由财政拨付经费的事业单位宗教、公园、名胜古迹自用的房产个人所有的非营业用房产经财政批准的其他非增值税（三）优惠政策的运用（四）应纳税额的计算计算公式：①从价计征：应纳房产税额=房产原值×（1-10%～30%）×1.2%②从租计征：应纳房产税额=租金收入×12%举例说明：例7-2纳税期限按年计算，分期缴纳，具体由各省政府确定纳税义务发生时间一般在交付（办

7、完手续）的次月起；将原有房产转为生产经营的，从生产经营之月起纳税地点房产所在地税务机关。纳税申报纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》四、房产税的征收管理第三节印花税法印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。印花税具有覆盖面广，税率低、税负轻，纳税人自行完税等特点。一、印花税概述印花税的纳税人书立，使用、

8、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。立账簿人立合同人立据人使用人领用人在中国境内（一）纳税人二、印花税的纳税人和征税范围1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.财产保险合同10.技术等合同11.产权转移书据12.营业账簿13.权利，许可证照五大类十三个税目（一）合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利