纳税筹划理论与实践讲义.doc

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1、课程名称：纳税筹划理论与实践主讲人：今天有机会能和在座的各位领导，来学习一下，感到非常荣幸！今天准备讲一下在我们国家税制的背景下，作为企业大家知道，企业最主要的经营目标是尽可能少的投入，获得最大的产出。在企业运行过程当中，只要我们有经营的活动，这就要涉及到税收。这个税收我们大家看到，比起我们企业的其他各项支出来看，有一个典型的特点就是无偿的支出。如果税款的支出不合理，显然就要受到国家的法律制裁，在这种情况下，无论是对企业的发展还是对我们作为各层的领导个人来讲，都不会有太大得好处。从这个角度来看，我们一定要在国家税法允许的范围之内，在合法的前提下，我们怎么样来减少我

2、们税款的支出？这就是我们的纳税筹划。要想进行纳税筹划，我们看因为现在不光是我们国家，从世界各国的情况来看，一个国家税收制度的规定，都不是通过一个简单的税种来构造，一般都是由多个税种来构成的完整的税收体系。在多个税种当中，每一个税种有很多细致的法规、条款的规定，然后各个税种之间有多多少少有一定的相互联系。在这种情况下我们从事一个企业的运作经营，要想节税，而是从全方面去节税，我们是从不同的角度来考虑税收筹划问题。具体到我们国家，我们国家现在的税制体系是由20多个税种构成。而这20多个税种在经济的不同层面分析可以归一些类。这些就是说不同层面的税收有一定的共同点，当然也有

3、一些区别点。我们要想进行税收筹划，我们首先第一个问题就是必须把现有的税制有一个整体的了解；第二个方面我们大家也都知道，因为税收是从宏观角度来要求微观经济主体向我们每一个企业来缴纳税收。这个税制的设计一定是和我们企业财务的设计衔接的。我们要进行筹划，另一个前提必须对企业的财务会计的核算运转的体系有一个基本的了解；第三个方面的要求，因为税收作为宏观政策，要作用于企业。要引导企业的行为，实际上这个税收政策也是国家的宏观政策的一个重要的组成部分。在不同的时期，经济发展的不同阶段，国家运用这个税收政策的方向和力度等等都不一样，因此我们在进行纳税筹划的时候，也要了解国家通过这

4、种税收政策要达到什么目的？我们在平时的税收筹划过程当中，一方面比如说：一定时期国家为了鼓励某一方面的经营，或者某一方面的行为，就要通过税收政策来鼓励它。这种鼓励作为企业来讲，就要尽可能抓住国家在某个特定时期进行鼓励的一些税收政策，利用了这些税收政策一方面我们自己企业节省了税款的缴纳，另外一方面我们这种行为是完全符合国家宏观经济政策的要求的，对国家的宏观发展也是有好处的。所以，我们在讲纳税筹划的时候，大家要把这三个前提把握好。纳税筹划是非常具体的一些业务内容，从我们的企业特别是首钢大型的企业集团来讲，我们涉及方方面面的业务、各种类型的业务，而且我们运作的层面是多层面

5、的。在这种情况下，我们可以看到实际上在我们经营的好多方面，可以说日常经营的各个方面都可能碰到纳税筹划的一些问题。我们通过这一天的学习要建立这种基本理念，碰到很多重要的经营行为的时候、活动的时候，一定要看看它涉及到哪个税种，我们可不可能调整一下我们的经营，就可以减少税款的缴纳。这里头我们先举一个例子：这个是印花税的例子。我们大家知道，我们国家的征收的税款很少，但是我们却看到，我们日常生活当中，有相当多的凭证都是被纳入印花税的凭证。再比如说：我们的合同，只要我们签订各种经营合同，不管是经营销售、储存、保管、银行借贷等等，签订经营合同就要缴印花税。经常有一般的一些凭证要

6、去缴税，我们在这里经过纳税筹划也是一个必不可少的思路。比如说：甲公司要委托乙公司加工一批防盗门，其中加工过程当中材料费是120万元，受托方加工费用是80万元，在签定合同的时候，双方是缴印花税的时候，如果加工费和材料费不一块核算，应该缴的印花税就是200万元。通过这个例子我们可以看一下，对这里头我们看似很小，实际分析一下，我们还是可以节税的。国家税务总局88年颁布的文件，如果是加工承揽合同，把加工费和材料费分别进行核算，这样可以按照分别按照不同的适用税率来缴纳。我们查到印花税的税法规定：加工合同适用的税率万分之五，这个企业只需把这两笔收入分别计算，这样120万元的材

7、料费，就可以按材料购销合同按万分之五的税率进行计算，只有80万元的才按承揽加工的印花税结算，这样的做法，这个企业可以省去240元的印花税。好，那么我们有了这样直观的例子，我们看一下，我们今天讲的内容，主要是四个大的部分：（1）我们国家现行的税制和税收政策基本概况；在这个税制的规定当中，所体现的税收政策的精神；（2）我们准备讲一下关于企业纳税筹划的基本方法；因为我们国家目前的税制我们规定20多个税种，每年国家通过各个税种当中向企业征缴的税收占50％以上。（3）个人理财当中的税收筹划，这一块在21世纪以前，这一块大家看得比较少，也是因为当时我们的收入相对比较低，相当一

8、部分人没有