纳税筹划-讲义

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1、一、为什么要进行纳税筹划1.企业为什么想少交税（纳税筹划）？（1）税负太重（2）税法不完善（3）纳税筹划空间较大（4）税收浪费严重（5）社会保障体系不完善（6）企业降低纳税风险。2．做好纳税筹划四要点。（1）提高纳税筹划意识：超前意识；法律意识；自我保护意识。（2）掌握纳税筹划操作流程：业务流程与税收政策相结合；税收政策与纳税筹划相结合；纳税筹划与财务处理相结合。（3）诚信纳税、主动缴税。（4）学习税收法规。二、企业设立纳税筹划1.企业性质的筹划。（1）有限公司：企业所得税（2）中外合资企业：已无税收优惠（3）独资、合伙企业：个人所得税，不交企业所得税2.纳税身份筹划。是做一般纳税人还是小

2、规模纳税人？临界点：毛利率17.64％（计算公式=3%/17%）三、企业采购环节纳税筹划1.税法对进项税额抵扣时间规定。6个月内认证，当月申报抵扣。2.哪些进项税可抵扣。（1）、生产经营用货物（增值税专用发票）17%；（2）、农产品13%；（3）、运费7%；3.哪些进项税不可抵扣。税票不合格；非应税项目；免税项目；集体福利；非正常损失；购进退回；小规模纳税人。54.容易出现的问题。发票不合格；发票不认证（滞留票）等。5.进项税抵扣筹划。（1）利用税收政策；（辅导期当月不抵扣）（2）改变购进渠道；（到一般纳税人公司或上游公司采购、委托加工，从农民手里直接收购）（3）利用搭桥方式；（以废旧物资

3、为原料的生产企业，自己设立废旧物资回收公司或让其他废旧公司收购）（4）合同签订筹划法；（与生产企业直接签合同，不与商业企业签，或与商业企业签订代购合同，开具代理费发票）（5）严格内部管理；（发票不要丢失，加油索要增值税发票）（6）资产评估法；（销价低于进价时要评估）四、企业内部管理纳税筹划1.索取发票。要正规发票，可抵扣的发票。2.账簿登录。不要太细。3.财务核算。注意单据的合法性，折旧计提不可拖延等。4.合同订立。不能违反税法。对外承包租赁企业要30日内报税务机关备案。5.发票开具。不可同开两票；代收规费、基金问题；也要缴税代垫运费问题；必须直接开给对方发票，否则要缴税。送礼发票问题。五

4、、生产方式的纳税筹划1.来料加工与进料加工筹划。来料加工优于进料加工2.自产自销与委托加工筹划。委托加工比较好5六、包装物的纳税筹划1.包装物三种形式。随同商品出售（缴税）；收租金（缴税）；收押金（逾期缴税）。2.包装物押金对税收影响。超期押金要收税(增值税和所得税）。经税务机关批准可延长到3年3.包装物押金的筹划方法。押金时限－－1年为限。七、企业利息的税务处理1.利息收入的税务处理。银行利息收入；－－单位帐户存款不交税客户欠款利息收入；－－按收入交税债券利息收入；－－除国库券外缴税。但从二级市场购入和不到期出卖的国库券利息收入要缴税。短期投资利息收入；－－按实收利息缴税长期投资利息收入

5、；－－按权责发生制计息缴税外借款利息收入。－－交营业税和所得税2.借款费用的税务处理。金融机构借款；－－可税前扣除其他机构借款；－－不得高于银行同期借款利息，高出部分不得税前扣除关联企业借款；－－借款额不得超过注册资本的50％，超过部分的利息不得税前扣除贷款投资；－－计入投资成本，不得计入损益。借款购建固定资产；－－资本化，计入固定资产价值，不得计入损益。房地产开发公司借款利息；－－计入开发成本未指明用途的借款。－－按用途和比例分摊。5八、企业财务损失的税务处理1.财务损失的范围。（1)在生产经营中因自然灾害、被盗、坏帐等形成的损失；（2）关联企业的坏帐不能确认损失（破产除外）；（3）企业

6、对外借款不能收回的不能确认坏帐损失；（4）对外担保损失不能确认损失。2.企业资产永久性或实质性损害。要及时申报税务机关，不准跨年度。九、混合销售的纳税筹划1.根据企业经营方式判断。运输公司售货要连同运费一并缴纳增值税，餐饮业销售烟酒等交营业税2.兼营行为的纳税筹划。帐务处理要分开，2002国税发117号文件，工业兼安装的可分别缴税，但签合同要按工程承包合同签订。3.利用税收政策进行筹划。生产企业分设安装公司可降低税负。在哪里安装在哪里交营业税。发票要分开。如果销售并安装，不单独开票记帐的，要一并缴纳增值税。十、企业营销的纳税筹划1.销售时间与销售额的确立。分期收款、委托销售要签合同。2.销

7、售方式的纳税筹划。①.折扣销售；－－按净价入帐②.销售折让；－－退货要开红字发票，并有税务机关证明。③.以物换物；－－须开发票，否则不能抵扣。④.返本销售；－－不能冲减收入，也不能税前扣除。⑤.以旧换新；－－按购销两个业务分别计算。⑥.承包销售；－－应按代理销售，按代理费收入交营业税即可。5⑦.按揭销售；－－收到款即为销售，就要缴税。⑧.赠送销售；－－赠送不如打折。十一、分税种税收筹划策略1、个人所得税：月工资额3500