营销纳税筹划讲义.ppt

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1、如何降低营销环节纳税成本王景江第一讲如何认识营销环节纳税筹划1.营销环节成本构成及特点营销环节直接成本营销机构在销售商品或提供劳务过程中所发生的各种直接耗费。营销人员报酬：工资、奖金、津贴和补贴等。折旧费：营销机构所使用的房屋和设施提取的折旧费。广告宣传费用：广告策划、制作、媒体费以及产品展示和宣传费等。公共关系费：赞助费、会议费、庆典活动费等。业务费用：促销费、培训费、差旅费、业务招待费、折扣与折让和坏帐损失等。售后服务费：售后服务中发生的材料消耗、人工和赔偿等费用。物流费用：营销物流环节中发生的库存、包装

2、和运输等费用。营销直接成本的特点营销成本总额销售数量营销固定成本（约束性和选择性）营销变动成本销售收入营销环节资金成本在营销环节占用资金所发生的成本，通常以银行贷款利率计算资金成本。实例：某公司逾期应收帐款为1500万元，银行贷款年利率为8%，则该项资金占用成本为：1500×8%=120（万元）营销环节纳税成本在营销环节发生的各种税费支出。流转税：增值税、营业税、消费税和关税等。所得税：企业所得税和个人所得税。其他税费：城建税、土地增值税、印花税和教育费附加等。营销环节纳税计算依据税种计税依据增值税当期销项税

3、额－进项税额营业税营业额（某些业务可以按差额计税）消费税生产等环节应税消费品的销售额企业所得税应税所得额＝收入总额－扣除金额个人所得税个人应税所得额（分类确定税率）土地增值税转让房地产时形成的土地增值额城建税应纳增值税、营业税和消费税之和2.营销环节管理目标的协调财务目标营销目标税务目标营销管理目标营销目标美国营销协会：营销是一种商业活动，主要目的在于把生产者所提供的产品和服务，引导到消费者的手中。营销目标更加关注：顾客需求和满意度销售不断增长市场占有率提高实现营销目标的策略财务目标财务目标：从销售最大化、利

4、润最大化逐步发展到股东价值最大化和相关者利益最大化。财务目标更加关注：资金、成本、利润投资回报率现金流量、资金成本实现财务目标的方法权益利润率利润/股东权益×１００％销售利润率权益乘数资产周转次数××利润/销售收入销售收入/总资产总资产/股东权益资产负债率=1-1/权益乘数权益利润率指标分解权益利润率指标计算实例２０％２００/１０００×１００％１０％２１次××２００/２０００２０００/２０００２０００/１０００资产负债率=１－１／２＝０．５税务目标税务目标：依法纳税、降低纳税成本和防范法律风险等。税务目标更加

5、关注：合法性目标：依据税法规定按期足额缴纳税款。节税目标：通过纳税筹划或避税降低纳税成本。低风险目标：控制因违反税法规定形成的法律风险。实例讨论分析某公司采取高额提成方法促进销售增长，并希望财务尽可能少扣个人所得税。某公司通过放宽信用条件赊销来扩大销售额，形成大量逾期应收帐款。某公司借助“地毯轰炸式”广告，迅速提高市场占有率。如何协调营销管理目标？原则上讲，企业的各种职能应当协调地紧密配合，以实现该企业的总体目标。然而，实际上企业各部门之间的关系却常常以激烈的竞争和严重的误解为其特点。部门间的矛盾，有些是在对

6、什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。－著名营销专家：菲利普．科特勒（美）3.营销环节纳税筹划方法纳税筹划含义纳税人为了实现利益最大化，在不违法的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排。其主要特点：合法性：法律许可筹划性：事先规划和设计安排目的性：低税负或推迟纳税时间纳税筹划与避税、偷税的区别避税纳税人利用税法的漏洞、缺陷，或利用税务部门监督成本太高，不易发现其违法行为的机会，借用

7、非违法手段获取纳税收益。偷税纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿凭证或在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报，或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的。1.开具“小头大尾”发票少交流转税和企业所得税。2.通过其他应付款隐匿收入少缴流转税和企业所得税。3.减少名义工资收入，加大个人职务消费部分。4.对限制性费用支出进行形式转化。5.通过合理设计融资方案，少缴企业所得税。6.合理选择子公司和分公司设置形式，少缴企业所得税。纳税筹划与避税、偷税实例分析纳税筹划基本方法降低税率纳税人通

8、过纳税筹划，找到适用较低的税率，以达到降低纳税成本的目的（由于纳税人、所处地区、企业性质、所属行业和所得额大小等不同而有所区别）。例如：-一般纳税人或小规模纳税人的选择-在享受税收优惠政策的地区注册公司-注册外商投资企业-控制当期企业或个人所得额大小缩小课税基础纳税人通过对课税基础的筹划，以达到降低纳税成本的目的（在税率不变的情况下，缩小税基，可以减少应纳税额）。例如：-最大限度确定进项税抵扣金额-