金融资产的练习讲解PPT课件.ppt

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1、持有至到期投资的练习例20X5年1月3日，甲公司从证券市场上购买B公司20X3年1月1日发行的5年期债券，票面利率为4%，每年1月5日支付上一年度的利息，到期日为20X8年1月1日，到期时一次归还本金和最后一年利息。甲公司购入债券的面值为1000万，实际支付价款992.77万，另支付相关费用20万。该债券划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。1.年份期初摊余成本（1)投资收益按实际利率5%（2）应收利息（3）摊销额（4）期末摊余成本（5=1+4）20X5年97277004863854000008638598140852

2、0X6年9814085490704.2540000090704990478920X7年9904789.25495239.46340000095211100000002.（1）20X5年1月3日，购入债券借：持有至到期投资——成本10000000应收利息400000贷：银行存款10127700持有至到期投资——利息调整272300（2）20X5年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款400000贷：应收利息400000（3）20X5年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息400000持有至到期投资——利息调整86385贷：投资收益486385

3、3.（4）20X6年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款400000贷：应收利息400000（5）20X6年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息400000持有至到期投资——利息调整90704贷：投资收益490704（6）20X7年1月5日，收到上一年债券利息借：银行存款400000贷：应收利息4000004.（7）20X7年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息400000持有至到期投资——利息调整95211贷：投资收益495211（8）20X8年1月1日，收到债券本金和最后一年利息借：银行存款10400000贷：应收利息4000

4、00持有至到期投资——成本100000005.可供出售金融资产练习甲公司是上市公司，每季度提供财务报告。甲公司2008年4月3日购入乙公司股票150万股，每股10元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另外支付相关交易费用80000元。该股票划分为可供出售金融资产。5月10日，收到现金股利1500000元。6月30日，该股票每股市价9.2元。9月30日，该股票每股市价9.4元。12月31日，该股票每股市价9.3元。2009年1月3日，甲公司将上述乙公司股票100万股对外出售，每股销售价格9.4元。扣除交易费用后收到款项9344000元。要求：甲公司

5、有关股票投资的会计处理6.（1）20X5年4月3日，购入股票借：可供出售金融资产——成本13580000应收股利1500000贷：银行存款15080000（2）5月10日收到现金股利借：银行存款1500000贷：应收股利15000007.（3）6月30日，确认公允价值变动收益借：可供出售金融资产—公允价值变动220000贷：资本公积—其他资本公积220000（4）9月30日，确认公允价值变动收益借：可供出售金融资产—公允价值变动300000贷：资本公积—其他资本公积300000（5）12月31日，确认公允价值变动收益借：资本公积—其他资本公积15

6、0000贷：可供出售金融资产—公允价值变动1500008.（6）20X6年1月3日出售股票借：银行存款9344000贷：可供出售金融资产—成本9053333—公允价值变动246667投资收益44000借：资本公积—其他资本公积246667贷：投资收益2466679.交易性金融资产练习2008年1月1日，乙公司购入甲公司债券，该债券面值100万元，利率为3%，划分为交易性金融资产。取得时，支付价款为103万（含已宣告发放利息3万），另支付交易费用2万。2008年1月5日，收到最初支付价款中所含利息3万。2008年12月31日，该债券公允价值为110

7、万。2009年1月5日，收到2008年利息2009年10月6日，将该债券处置，售价118万。要求：编制乙公司的会计分录。10.交易性金融资产练习（1）购买债券借：交易性金融资产—成本1000000应收利息30000投资收益20000贷：银行存款1050000（2）收到利息借：银行存款30000贷：应收利息3000011.（3）确认公允价值变动收益借：交易性金融资产—公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000（4）收到20X6年利息借：银行存款30000贷：投资收益3000012.（5）债券处置借：银行存款1180000贷：交易性金融

8、资产—成本1000000—公允价值变动100000投资收益80000借：公允价值变动损益100000贷：投资收益10000013.交易性