《金融资产练习》ppt课件

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1、第二章金融资产本章应关注的主要内容有：（1）掌握金融资产的分类；（2）掌握金融资产初始计量的核算；（3）掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）掌握各类金融资产后续计量的核算；（5）掌握不同类金融资产转换的核算；（6）掌握金融资产减值损失的核算。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换【例题1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投

2、资B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】AC【例题2】2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公

3、司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。【答案】（1）编制上述经济业务的会计分录。①2007年5月购入时借：交易性金融资产—成本480投资收益10贷：银行存款490②2007年6月30日借：公允价值变动损益30（480-60×7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动30③2007年8月10日宣告分派时借：应收股利

4、12（0.20×60）贷：投资收益12④2007年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利12⑤2007年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60（60×8.5-450）贷：公允价值变动损益60⑥2008年1月3日处置借：银行存款515公允价值变动损益30贷：交易性金融资产—成本480交易性金融资产—公允价值变动30投资收益35（2）计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益＝-10-30+12+60-30+35=37万元。【例题3】A公司于2007年1月2日从证券市场上购

5、入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。要求：编制A公司从2007年1月２日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。【答案】应收利息=面值×票面利率投资收益=债券期初摊余成本×实际利率“持有至到期投资—利息调

6、整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。（1）2007年1月2日借：持有至到期投资—成本1000应收利息40（1000×4%）贷：银行存款1012.77持有至到期投资—利息调整27.23（2）2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。借：应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64贷：投资收益48.64（4）2008年1月5日借：银行存款40贷

7、：应收利息40（5）2008年12月31日期初摊余成本=972.77+48.64-40=981.41万元应确认的投资收益=981.41×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。借：应收利息40持有至到期投资—利息调整9.07贷：投资收益49.07（6）2009年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（7）2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52=49.52万元。借：应收

8、利息40持有至到期投资—利息调整9.52贷：投资收益49.52（8）2010年1月1日借：银行存款1040贷：持有至到期投资—成本1000应收利息40贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款—本金（本金）贷：吸收存款等贷款—利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际