金融工具会计PPT课件.ppt

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1、金融工具准则(IFRS9)1.内容金融工具分类金融工具减值套期会计2.金融工具分类背景主要内容IAS39与IFRS9的转换3.背景现行IAS39IFRS9（2014）（1）于7月24日完成了所有的修订（2）计划2018年1月实施（3）与USGAAP存在差异4.主要内容摊余成本计量以公允价值计量且其变动计入其他综合收益以公允价值计量且其变动计入当期损益5.摊余成本计量业务模式方面：为取得合同现金流量例如：普通贷款的业务模式是取得合同现金流量；对于被频繁买卖的金融资产，其收务模式则是赚取价差收益。现金流特征测试：仅为合同规定的本金和利息（排除修正的经济关系）

2、6.业务模式方面根据管理层提供的信息可以观察到事实不满足的情况（1）出售资产获得现金流（2）以公允价值评估资产的业绩“非频繁”出售允许（1）不需要持有至到期（2）接近到期日出售实现在流动性危机变现7.EntityAsoldoneofitsdiversebusinessoperationsandcurrentlyhasCU10millionofcash.Ithasyettofindanothersuitableinvestmentopportunitytoreinvest,soitbuysgovernmentbondstocollectinterestfo

3、r6months.OnceasuitableinvestmentopportunityarisestheentityintendstosellthebondsandusetheproceedsfortheacquisitionofabusinessoperationManagementanticipatesthatitwilltakeatleast6to12monthstofindasuitableinvestment8.Considerthelikelihoodthatasuitableinvestmentopportunitywillbefoundw

4、ithinthenext6monthsIfunlikelythenmeetsthe‘holdtocollect’businessmodeltest9.现金流特征测试EntityDlendsDeveloperCoCU500millionfor5yearsat5%DeveloperCowillusethefundstobuyapieceoflandandconstructresidentialapartmentsforsaleEntityDwillbeentitledtoanadditional10%ofthefinalnetprofitsfromthepr

5、oject10.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益债券：以收取合同约定的现金流为目的，以及以在合同到期之前出售以赚取公允价值变动损益而持有金融资产的两种业务模式。股票：对于非交易目的持有的权益投资，允许主体在初始确认日，将其指定为以公允价值计量日.变动计入其他综合收益类别。11.债券：利息收入和信用减值，将以视同摊余成本计量方式计算，并在当期损益中确认；与公允价值变动总额之间的差异将在其他综合收益中确认，待金融资产终止确认时重分类至当期损益。股票：后续计量中除股息可直接计入损益外，公允价值变动金颇和处置损益均计入其他综合收益，资产终止确认后仍不得转入

6、损益。12.Exceptthatmanagementanticipatesthatasuitableinvestmentwillbefoundwithinthenext3-6months.EntityA’sobjectivefortheassetistoholdthecashflowsandselltheasset(beforematurity)onceasuitableinvestmentisfoundFairvaluethroughothercomprehensiveincome13.以公允价值计量且其变动计入当期损益修正的经济关系（1）一项金融资产

7、的本金和货币时间价值及信用风险的对价（利息）这两个组成部分之间的经济关系因利率错配或杠杆作用而被修正。（2）一项浮动利率贷款期限为1年，合同约定每月重新确定利率，重定利率的依据是3个月期限贷款的月利率。14.公允价值选择权在能消除或减少金融资产和金融负债由于计量基础不同而导致的会计信息不匹配的情况15.16.IAS39与IFRS9的转换FVTPLLoan&receivablesHoldtomaturityAvailableforsalesFVTPLAmortisecostFVTOCIFordebtFVTOCIForequitiesIAS39IFRS917

8、.以2009年我国14家上市银行年报为例：持有的四类金融资产总额为103267.