金融工具会计.ppt

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1、金融工具会计—CAS22、23、24、37瑞钢联集团《企业会计准则》培训课程引言会计四个基本问题确认：解决定性问题是否需要以及在哪个环节记入会计系统？终止确认：是否需要从会计系统中消除？存续期：从确认到终止确认的期间。计量：解决定量问题需要记录多少金额？初始计量后续计量记录：运用会计科目进行账务处理的方法报告：确认和计量的结果对外报送哪些信息？234一般业务编报和披露特殊业务特殊行业业务按业务分类1NO1.存货；NO2.长期股权投资；NO3.投资性房地产；NO4.固定资产；NO6.无形资产；NO7.非货币性资产交换；NO8.资产减值；NO9.职工薪酬；NO11.股份支付

2、；NO12.债务重组；NO13.或有事项；NO14.收入；NO15.建造合同；NO16.政府补助；NO17.借款费用；NO18.所得税；NO19.外币折算；NO20.NO28.会计政策、会计估计变更和差错更正；NO29.资产负债表日后事项；NO30.财务报表列报；NO31.现金流量表；NO32.中期财务报告；NO33.合并财务报告；NO34.每股收益；NO35.分部报告；NO36.关联方披露；NO37.金融工具列报；NO22.金融工具确认和计量；NO23.金融资产转移；NO24.套期保值；NO5.生物资产；NO10.企业年金基金NO25.原保险合同；NO26.再保险合同

3、；NO27.石油天然气开采；企业会计准则2006体系：具体准则NO38.首次执行企业会计准则金融工具相关会计准则企业会计准则第22号——金融工具确认和计量企业会计准则第23号——金融资产转移企业会计准则第24号——套期保值企业会计准则第37号——金融工具列报金融工具准则涉及的领域金融工具准则不仅仅适用于金融企业，对一般工商企业也有着广泛的影响金融工具准则规范的相关会计科目一、资产类库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款应收股利应收利息其他应收款坏账准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产二、负债类短期借款交易性金融负债应付票据应付账款

4、应付利息应付股利其他应付款长期借款应付债券三、共同类衍生工具套期工具被套期项目四、所有者权益类实收资本库存股金融工具准则的影响公允价值的确定规则IFRS13公允价值计量债务重组的计量基础-金融负债的终止确认准则难点：概念，尤其是部分与衍生品相关的概念转移、部分转移终止确认、部分终止确认、继续涉入分类，部分取决于管理层的意图计量基础和对报表的影响取决于分类结果公允价值的确定套期会计知识和信息：金融学投资学更多信息更规范的行为中国准则与国际财务报告准则的对应1、《CAS22—金融工具确认和计量》2、《CAS23—金融资产转移》3、《CAS24—套期保值》《IAS39—金融工

5、具:确认和计量》《CAS37—金融工具列报》《IFRS7—金融工具：披露》《IAS32—金融工具：列报和披露》企业会计准则CAS国际财务报告准则IFRS国际会计准则IASIASB整体替换IAS39的时间及进程计划2009年1-3季度公允价值计量征求意见稿2009.52009年4季度减值征求意见稿2009.112010年-2011年套期会计征求意见稿2010.Q4终止确认征求意见稿2009.3征求意见稿2010.Q4分类与计量征求意见稿2009.7IFRS9—金融工具2009.11征求意见稿：应用公允价值计量选择权的金融负债2010.52010-2012可以提前采用修订后

6、的金融工具准则2013金融工具准则法定生效终稿：金融负债的计量2011.Q2终稿：公允价值计量2011.Q2终稿：减值2011.Q4终稿：套期会计2011.Q4终稿：终止确认2011.Q4目录金融资产和金融负债的分类金融工具的终止确认金融资产和金融负债的计量金融工具准则涉及的关键概念解析金融资产和金融负债的重分类金融资产减值套期会计金融工具的列报和披露金融工具准则涉及的关键概念解析10准则涉及的关键概念金融工具金融资产金融负债权益工具实际利率法和摊余成本公允价值形成一个企业的金融资产形成其他单位的金融负债或权益工具合同++金融工具金融工具广义合同例如：债券、纸币作用转移

7、资金转移风险核心标准不具有合同关系的资产负债不是金融工具形成金融资产、金融负债和权益工具会计核算对象为什么要定义金融工具CAS22—14：企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。意味着合同签署时就要进行会计处理与其他项目在确认时点上存在显著差异，如存货与其他准则的协调CAS22第4条：下列各项适用其他相关会计准则：长期股权投资：CAS2；股份支付：CAS11；债务重组：CAS12清偿预计负债获得补偿的权利—或有事项：CAS13企业合并：CAS20；租赁：CAS21；保险合同：CAS25、26金融资产转移：CAS23；