《金融工具会计》ppt课件

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1、第六讲金融工具会计第十二章金融工具会计第十二章金融工具会计学习目标：理解：金融工具的定义、分类、确认、计量和披露问题掌握：金融工具的分类和计量知识框架：一、金融工具概述1、含义2、分类3、金融负债和权益性工具区分4、金融资产和金融负债的分类二、金融资产和金融负债1、确认2、计量和记录三、衍生金融工具1、定义2、种类3、典型的衍生工具第一节金融工具概述一、含义：P236是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同1、从持有者角度：指金融资产P2362、从发行者角度：指金融负

2、债或权益性工具P237二、分类：1、基本金融工具特征：①取得或发生常伴随资产的流入或流出②价值由标的物本身价值确定内容：P2372、衍生金融工具特征：①价值随特定利率、金融工具价格等变量的变动而变动；②不要求初始净投资③在未来某一日期结算内容：金融远期、金融期货、金融期权和金融互换基本金融工具：一切能证明债权、权益、债务关系的具有一定格式的合法书面文件衍生金融工具：在基本金融工具的基础上派生出的金融工具，以基本金融工具为交易对象的金融工具支票股票债券金融远期金融期货金融期权金融互换现金三、金融负

3、债和权益性工具区分(难点)（一）应当确认为权益工具的条件：1、企业发行的、将来不以自身权益性工具结算的金融工具：①没有交付现金或其他金融资产的合同义务②没有潜在不利条件交换金融资产或负债的合同义务关键区别点：合同义务的存在P2382、企业发行的、将来须用或可用自身权益性工具结算的金融工具：①基本工具：没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算(例12-5)②衍生工具：只有通过交付固定数量的自身权益工具来换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算(例12-6)（即固定数量的股票按固定价格售出）（二

4、）应当确认为金融负债的条件：1、对于是否通过交付现金、其他金融资产进行结算，需要由未来不确定事项来确定的金融工具——即附或有结算条款的金融工具特殊情况应确定为权益工具：P2392、对于双方均能选择以现金净额或以发行股份交换现金方式进行结算的衍生工具特殊情况应确定为权益工具：P240小结：金融工具定义能引起一个企业产生一项金融资产，又同时产生一项金融负债或权益工具的合约现金、收取现金或其他资产的权力、在潜在有利条件下另一企业交换金融工具的权利支付现金或其他资产的权力，在潜在不利条件下与另一企业交换

5、金融工具的义务现有权益和潜在权益（三）复合金融工具指既包含负债成分，又包含权益成分。初始确认时应进行拆分：负债初始成分=公允价值权益成分=工具整体发行价格-负债成分初始成本四、金融资产和金融负债的分类1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债①交易性金融资产或金融负债②直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产或负债2、持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期3、贷款和应收款项：无报价、回收金额固定或可确定4、可供出售金融资产：P243

6、第二节金融资产和金融负债一、确认1、初始确认：企业成为金融工具合同的一方时2、终止确认：P244二、计量和记录（一）以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产1、计量：P2522、记录①取得时②收到利息或股利时③报表日：金融资产的公允价值发生变动④出售时（例12-8：P245）（二）持有至到期投资1、计量：P2522、记录①取得时：②确定利息收入时：按摊余成本③收回投资时：（三）贷款和应收款项1、计量：P2522、记录：略（四）可供出售金融资产1、计量：P2522、记录：略三、金融资产减值：P2

7、49-P252第三节衍生金融工具按工具本身交易的方法特点分金融远期：如远期外汇合同等金融期货：如外汇期货，利率期货等金融期权：如现货期权等二、种类一、定义：P255金融互换：如货币互换、利率互换等（一）金融远期1、定义：交易双方约定在将来某一特定时间购买和提供某种金融资产而签订的合约。2、特征：交易对象在未来交割，但交易对象的数量、规格、交割时间和交割价格在合同中事先确定。（二）金融期货1、定义：约定在未来某一特定日期以约定的价格交付某种特定标准数量的基本金融工具。2、程序委托交易→开立帐户并交

8、纳保证金→现货交割注：金融期货与金融远期的比较P256（三）金融期权1、定义：是为给予期权买方在合约到期前或到期时以规定的价格购买或销售一定数量某种金融资产的权利而签订的合约。2、注意区别几个定义：①期权费与保证金②期权费价值与金融期权交易对象的价值（四）金融互换定义：是交易双方为了确定在未来某一段时间内交换一系列货币流量而签订的远期合同。1、货币互换指交易双方交换不同币种但期限相同的固定利率贷款。2、利率互换交易双方在债务币种一样的情况下互相交换不同形式利率本章小结：一、金融工具概述1、含义