《税法》第七章个人所得税法.ppt

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1、第七章个人所得税法2021/8/3第七章　个人所得税法主要内容包括：个人所得税法概述纳税义务人与征税对象税率应纳税额的计算征纳管理2021/8/3第一节个人所得税法概述一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。2021/8/3第一节个人所得税法概述二、个人所得税的特点实行分类征收累进税率与比例税率并用费用扣除额较宽采取课源制和申报制两种征纳方法2021/8/3第二节纳税义务人与征税对象一、纳税义务人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住

2、不满1年但有来源于中国境内所得的个人。居民纳税义务人非居民纳税义务人2021/8/3第二节纳税义务人与征税对象二、个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是指纳税人从中国境内和境外取得的所得。中国境内所得的确定应税所得项目2021/8/3第二节纳税义务人与征税对象工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2021/8/3第二节纳税义务人与征税对象个体工商户的生产、经营所得个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学

3、、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。2021/8/3第二节纳税义务人与征税对象对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。上述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得稿酬所得2021/8/3第二节纳税义务人与征税对象特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得2021/8/3第二节纳

4、税义务人与征税对象偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄或者购买彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。2021/8/3第二节纳税义务人与征税对象经国务院财政部门确定征税的其他所得除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。2021/8/3第三节税率一、工资、薪金所得适用税率工资、薪金所得，适用5％－45％的九级超额累进税率。二、个体工商户的生产、经营所得适用税率个体

5、工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％～35％的五级超额累进税率。2021/8/3第三节税率三、劳务报酬所得适用税率劳务报酬所得适用20％的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。四、稿酬所得适用税率稿酬所得适用20％的比例税率，并按应纳税额减征30％。五、其他所得适用税率特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20％的比例税率。2021/8/3第四节　应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额＝∑（应纳税所得额×适用税率）＝应纳税所得额

6、×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－2000或4800）×适用税率－速算扣除数2021/8/3第四节　应纳税额的计算二、个体工商户生产、经营所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除2021/8/3第四节　应纳税额的计算三、企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2021/8/3第四节　应纳税额的计算四、劳务报酬所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算每次收入不足4000元的每次收入在4000元以上20000元以下的每次收入的应纳

7、税所得额超过20000元的2021/8/3第四节　应纳税额的计算五、稿酬所得应纳税所得额的计算应纳税额的计算每次收入不足4000元的每次收入在4000元以上的2021/8/3第四节　应纳税额的计算六、特许权使用费所得和财产租赁所得七、股息、红利、利息所得八、财产转让所得九、偶然所得和其他所得2021/8/3第四节　应纳税额的计算十、应纳税额计算的特殊情况在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问