第七章—个人所得税法课件

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1、第七章个人所得税法池州学院陈素平Email:spc9165@126.com第七章个人所得税法[教学目的与要求]了解个人所得税纳税义务人、应税所得项目和税率掌握应纳税所得额的规定掌握应纳税额的计算了解纳税申报表[教学重点与难点]纳税人身份的判定应纳税所得项目、税率和费用扣除标准、应纳税额的计算第七章个人所得税法[教学内容]第一节个人所得税的纳税人、征收范围和税率第二节个人所得税应纳税所得额的规定第三节个人所得税应纳税额的计算第四节　个人所得税的减免和纳税申报中华人民共和国个人所得税法《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民

2、共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过，现予公布，自2008年3月1日起施行。第一节个人所得税的纳税人、征收范围和税率纳税义务人应税所得项目个人所得税税率一、纳税义务人（一）纳税义务人1、税法规定：个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。2、纳税义务人的界定：来源地税收管辖权居民管辖权3、税法规定标

3、准：住所和居住时间：居民纳税人和非居民纳税人，列示如下：一、纳税义务人两类纳税人判定标准纳税范围1、居民纳税人只要具备一个条件（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内住满一年的个人来源于中国境内、境外的所得均在我国缴税类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民2、非居民纳税人只要具备一个条件（1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税类型：在境内居住不满一年或没有在中国境内居住但有境内所得的外籍人员、华侨或港澳台同胞1、在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住3

4、65日。临时离境的，不扣减日数。2、临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。二、应税所得项目（一）征税对象1、居民纳税人来源于中国境内、境外的全部所得均纳税2、非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得部分纳税（二）税目1、工资、薪金所得1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不纳税（1）独生子女补贴（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴（3）托儿补助费（4）差

5、旅费津贴、误餐补助二、应税所得项目2、个体工商户的生产、经营所得（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得:指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服

6、务以及其他劳务取得的所得。二、应税所得项目5、稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。6、特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。7、利息、股息、红利所得：指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。国债和国家发行的金融债券利息免税8、财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。二、应税所得项目9、财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。国家

7、对股票转让所得暂不征收个人所得税；对个人出售自有住房取得的所得按“财产转让所得”征个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税10、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、个人所得税税率(一)工资、薪金所得5%—45%的超额累进税率（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的52超过500—2000元的部分103超过2