第七章 个人所得税法

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1、第七章个人所得税法本章重点内容个人所得税的特点个人所得税的税率个人所得税的计税依据个人所得税的计算2第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念二、个人所得税的税制模式三、我国个人所得税的特点3一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。4二、个人所得税的税制模式目前世界上个人所得税的模式有三种:分类所得税综合所得税混合所得税我国：分类所得税制5分类所得税制它是对同一纳税人不同类别的所得,按不同的方法分别征税,如对工资薪金等劳动所得课以较轻的税,对营业利润、利息、租金、股息等资本所得课以较重

2、的税。英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范。它的特点是只对税法上明确规定的所得分别课税（正列举）,而不是将个人的总所得合并纳税。6综合所得税制它是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来,减去法定减免和扣除项目的数额,就其余额按累进税率征收。特点是将来源于各种渠道的所有形式的所得加总课税（反列举的除外）,不分类别,统一扣除。7混合所得税制由分类所得税与综合所得税合并而成。它是按纳税人的各项有规则来源的所得先课征分类税,从来源扣缴,然后再综合纳税人全年各种所得额,如达到一定数额,再课以累进税率的综合所得税或附加税。它的特点是对同一

3、所得进行两次独立的课税。8三、我国个人所得税的特点(一)在征收制度上实行分类分率征收制（二）在费用扣除上定额与定率相结合（三）在税率上累进税率、比例税率并用（四）在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴（五）以个人为计税单位9第二节纳税人、征税对象和税率一、纳税义务人（一）基本规定个人所得税的纳税人根据住所与居住时间标准区分为居民纳税人和非居民纳税人。居民是指在中国境内有住所或无住所但在境内居住时间超过1年以上的个人；非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但居住时间不满1年的个人。10一、纳税义务人（二）几点解释1、个人包括中外自然人及

4、无国籍人2、居住时间的测算，以一个纳税年度为准，即公历的1月1日至12月31日。3、“住所”的含义：住所分为永久性住所和习惯性住所。我国民法通则规定：公民以户籍所在地为住所（即永久性住所）而我国税法上的住所，是指个人因工作、学习、探亲等原因结束后应该回到的地方。即税法上采用习惯性住所标准，它不一定等于实际居住地。4、“居住满1年”的含义5、“临时离境”的含义11案例分析公派到国外留学的中国人王某，2000年留学期满，可王某并没有如约回国。至今王某一直居住在美国。按我国税法的规定，王某是中国居民还是非居民？假如2006年王某有来自美国的

5、工资所得、来自美国的住房租金收入、有来自日本的股息所得，上述哪些收入应向中国政府缴税？为什么？12多选题1、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有(    )。A．境内有无住所B．境内工作时间C．取得收入的工作地D．境内居住时间答案：AD132、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】AD14案例分析

6、某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离境；2005年4月14日又来华，2005年9月26日离境；2005年10月9日来华，2006年5月离境。试分析2004年、2005年、2006年该纳税人身份的判定。答案：2004年非居民2005年居民、2006非居民。15二、征税对象（一）从所得的生成来讲，一般是收入减除一定扣除的结果。我国采用的是分项确定、分类扣除的方法。按所得的不同情况分别实行定额扣除、定率扣除和会计核算扣除三种扣除方法。16（二）从应税所得的构成来讲：11类所得1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租

7、经营所得3、个体工商业户的生产经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、财产租赁所得8、财产转让所得9、股息、利息、红利所得10、偶然所得11、其他所得17（三）从所得来源地来讲居民纳税人就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人就其来源于境内的所得缴纳个人所得税。几点说明：1、什么叫来自于境内的所得2、什么叫来自于境外的所得对于所得来源地的确定，只要一般了解即可。注意来源地与支付地的区别。18三、纳税义务人与征税范围相互关系个人所得税的纳税人根据住所与居住时间标准区分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税

8、人就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人就其来源于境内的所得缴纳个人所得税。具体情况可以归纳为：19表1：纳税人与征税范围关系图20表2：纳税人居住时间与纳税范围关系一览表纳税人居住时间来自于境内的所得来