事业单位资产核算之流动资产.ppt

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1、事业单位资产的核算之流动资产现金的核算银行存款的核算应收票据的核算应收账款的核算预付账款的核算其他应收款的核算一现金的核算（一）内容1钱账分管：为了防止各种错误，现金的收付，结算，审核，登记等工作，不得由一人从事。会计和出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制制度。2遵守现金的使用范围：主要有工资，津贴，个人劳务报酬，奖金，劳保，福利费，收购农产品和其他物资的价款，差旅费，零星支出，中行确定要支付现金的其他支出。3严格现金收付手续：事业单位办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证作依据。4遵守库存现金的限额：3~5天（一般情况）；5~15天（边远交通不

2、便地区）。5不得坐支现金：坐支是指用收入的现金直接办理现金支出。因特殊情况需坐支现金的应当事先报经开户银行审查批准。6如实反映现金库存情况：日清月结，账款相符。如发现长款或短款，应及时查明原因，做出处理。一现金的核算（二）主要账户1“现金”账户（反映事业单位现金的收支和结存）2现金日记账（明细分类核算），（收付余三栏式）3月末终了“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。4外币现金：分别按人民币现金，外币现金明细核算。一现金的核算（三）账务处理1现金收入借：现金贷：银行存款/应交税金/其他应收款2现金支出借：其他应收款/事业支出贷：现金3现金清查（1）现金短缺

3、：借：其他应收款—现金短缺贷：现金（因工作失误赔偿收回时）借记“现金”，贷“其他应收款—现金短缺”（正常误差）经批准可列入“事业支出—其他费用”（2）现金溢余：借：现金贷：其他应付款—现金长余（错收的应退回）（无主款应作应缴预算款）借记“其他应付款”，贷记“应缴预算款”二银行存款的核算（一）内容1银行存款户的开立2银行转账结算方式：支票，银行汇票，银行本票，商业汇票，汇兑，委托收款，托收承付。3结算纪律：不准出租，出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。二银行存款的核算（二）会计账户事业单位应设置“银行存款”账户。（三）账务处理1银行存款收入借：银行

4、存款贷：相关账户2银行存款支出借：相关账户贷：银行存款二银行存款的核算（四）银行存款日记账的核对1账证相符2账账相符3对账单核对（五）外币存款的核算年终，按照期末外币余额和中国人民银行颁布的人民币外汇汇率进行调整，调整后的外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，列入事业支出科目。三应收票据的核算（一）内容1分类按承兑人：商业承兑汇票，银行承兑汇票按是否计息：带息票据，不带息票据2入账价值以其票面金额入账3贴现计算贴现净值的步骤：（1）计算到期值：票据到期值=面值×（1+利率×期限）（2）计算贴现息：贴现息=票据到期值×银行贴现率×期限贴现期限=票据有效天

5、数—企业持有天数（3）计算贴现净值：贴现净值=票据到期值—贴现息三应收票据的核算（二）主要账户事业单位应设置“应收票据”账户（三）账务处理1收到应收票据借：应收票据贷：经营收入应交税金—应交增值税2票据到期收回款项借：银行存款贷：应收票据3应收票据的贴现，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“经营支出”；按应收票据票面金额，贷记“应收票据”。4贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付①贴现单位要按所付本息，借记“应收账款”，贷记“银行存款”②银行作逾期贷款处理，贴现单位应借记“应收账款”，贷记“借入款”四应收账款的核算（一）内容1范围：不包括借出款，备用金，应向

6、职工收取的各种垫付款项等。2计价（1）商业折扣：10%15%20%（2）现金折扣：2/101/20N/30（3）入账金额的确认：总价法（我国采用），净价法四应收账款的核算（二）主要账户应设置“应收账款”账目。（三）账务处理1经营收入发生应收账款借：应收账款贷：经营收入应交税金2代垫包装费和运杂费借：应收账款贷：银行存款3收到应收账款借：银行存款贷：应收账款五预付账款的核算（一）内容预付账款按实际发生的金额入账，会计期末预付账款按历史成本报告。（二）主要账户应设置“预付账款”账户。（三）账务处理1支付预付账款借：预付账款贷：银行存款2收到预订货物借：材料应交税金贷：预

7、付账款3补付货款借：预付账款贷：银行存款六其他应收款的核算（一）内容包括：借出款，备用金，应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款应按实际发生额入账。（二）主要账户应设置“其他应收款”账户。（三）账务处理1发生其他应收款借：其他应收款贷：有关账户2其他应收款的结算借：有关账户贷：其他应收款