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1、资产负债表编制单位：新时代公司2001年12月31日单位：元流动资产合计4,766,400.00长期投资250,000.00负债合计3,251,400.00减：长期投资减值准备25,000.00长期投资净额225,000.00固定资产固定资产原值1,510,000.00减：累计折旧400,000.00固定资产净值1,110,000.00在建工程1,400,000.00固定资产清理所有者权益：待处理固定资产净损失实收资本5,000,000.00固定资产合计2,510,000.00资本公积50,000.00无形资产及递延资产：盈余公积80,000.00无形资产700,000.00未
2、分配利润20,000.00递延资产200,000.00所有者权益合计5,150,000.00资产总计8,401,400.00负债及所有者权益总计8,401,400.00PAGE76企业的非流动资产是指占用时间超过一年以上、准备长期持有、不能随时改变或不准备随时改变的资产。本章主要介绍长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的核算，以及有关的概念、方法及会计规范。本章教学要点：长期债权投资（债券投资）的核算长期股权投资（股票投资）的核算（其中包括成本法、权益法）固定资产的核算（其中包括折旧的几种计算方法）无形资产的核算长期投资期末减值准备固定资产、无形资产期末减值准备第六章非流动资
3、产的核算第一节长期投资的核算投资：企业为通过分配来增加财富、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。两种对外投资形式的比较投资形式短期投资长期投资投资持有时间不超过一年一年以上投资目的充分利用暂时闲置资金、保持其流动性控股、企业发展战略长期投资收益投资方式购买股票、债券、基金购买股票、债券购买股权、其他（联营）投资收益售出收益、到期兑付收益售出收益、到期兑付收益、持有收益科目设置“短期投资”“长期股权投资”“长期债权投资”一、长期投资分类债券投资长期债权投资其他债权投资长期投资股票投资长期股权投资其他股权投资长期投资所使用的会计科目长期股权投资—股票投资—其
4、他股权投资长期债权投资—债券投资—面值—溢折价—应计利息—其他债权投资长期投资减值准备二、长期债权投资的核算（以债券投资为例）（一）债券及其分类1、什麽是债券？债券与股票一样，是一种有价证券，是社会各类经济主体为筹措资金而向投资者出具的，承诺按照一定利率，定期支付利息，到期偿还本金的债权债务凭证。2、债券的分类政府债券金融债券企业债券短期债券中期债券长期债券一次还本债券分次还本债券（二）债券投资的会计处理1、债券的发行方式发行方式原因买价与面值的差额面值发行票面利率等于市场利率无溢价发行票面利率高于市场利率债券溢价折价发行票面利率低于市场利率债券折价2、债券投资的入账价值投资在
5、取得时，应以投资成本计价。投资成本，指取得投资时实际支付的全部价款。实际支付的价款包含：1。债券买价2。手续费3。税金债券费用初始投资成本4。经纪人佣金5。至购买日止已实现但尚未发放的应收利息如果债券费用较少，计入当期损益：“财务费用”如果债券费用较多，计入“长—债券—债券费用”3、债券购入的核算债券还本付息的方式：1）到期一次还本付息2）每年分两次（7月1日、12月31日）支付利息，到期还本在长期债券投资中，如果债券利息是到期时与本金一同归还，每一期核算应计利息时，使用：“长期债权投资—债券投资—应计利息”科目；如果债券利息是分次支付，核算应计利息时，使用：“应计利息”科目面
6、值购入债券广发公司于1994年7月1日购入H公司当日发行的5年期债券，面值40000元，年利率15%，到期一次还本付息。购买时支付经纪人佣金等附加费600元。业务分析：长期债券投资入账价值=面值=40000债券费用计入财务费用=600借：长期债权投资—债券投资—面值40000财务费用600贷：银行存款40600每年末需计算当年应计利息，并增加投资账面价值1994年应计利息（7—12月）=40000×15%÷2=3000借：长期债权投资—债券投资—应计利息3000贷：投资收益30005年后，债券到期之前：长期债权投资—债券—应计利息=6000×5=30000“长期债权投资—债券”
7、的成本（账面价值）=面值+应计利息=40000+30000=70000H公司于1999年6月30日债券到期日一次还本付息。广发收到全部本息，如何做帐务处理？广发公司于1994年6月30日购入H公司于当年1月1日发行的5年期债券，面值40000元，年利率15%，每年7月1日和12月30日分两次支付利息，到期一次还本。购买时支付经纪人佣金等附加费600元，以及含有的上半年应收利息3000元，共支付价款43600元。业务分析：债券投资入账价值=面值=40000财务费用=600应计利息=30006/
