《流动资产核算》ppt课件

《《流动资产核算》ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章流动资产核算第三章流动资产◆概述◆货币资金◆交易性金融资产◆应收及预付账款◆存货2第一节概述一、资产定义资产——是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。3◆二、资产的分类按流动性分：流动资产、非流动资产●流动资产---是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。营业周期——一般为1年，某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可以超过1年变现——转变为货币资金。4流动资产主要包括：货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货5第二节货币资金一、货币资金的内容（一）货币资金的

2、概念（二）货币资金的内容[见教材P80]二、现金（一）现金的概念---仅指企业库存现金c.f.西方会计所说的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证6（二）现金的内部控制[教材P82]1、实行现金限额管理；2、现金的开支范围：◆职工工资、津贴；●个人劳务报酬；◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；●各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；◆向个人收购农副产品和其他物资的价款;●出差人员必须随身携带的差旅费；◆结算起点以下的零星支出（1000元以下）●中国人民银行确定确实需要支付现金的其他支

3、出。3、不得“坐支”现金7（三）现金的核算现金收付的核算◆收到现金时：借：库存现金贷：相关科目◆支出现金时：借：相关科目贷：库存现金[详见教材P81例]8三、银行存款的核算（一）银行存款的概念[教材P82]银行存款—是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。（二）银行存款的管理1、银行存款帐户种类9基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户企业根据需要开立102、银行结算方式（P82－83）支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、异地托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证（三）银行存款的核算1、账户设置[教材P84]---“银行

4、存款”，核算银行存款的收付、存。11银行存款银行存款的收入数银行存款的支出数借方余额：实有数2、银行存款收付的核算●银行存款收入的核算：借：银行存款贷：相关科目●银行存款支出的核算：借：相关科目贷：银行存款[教材P84例]12（四）银行存款的核对---编制银行存款余额调节表（1）未达账项——是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。（p85）1314第三节交易性金融资产一、交易性金融资产概述（一）交易性金融资产定义----指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场

5、购入的股票、债券、基金等。（二）交易性金融资产入账价值的确定初始计量：公允价值支付的全部价款－应收股利－交易税费N:公允价值---在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。15二、交易性金融资产的核算（一）取得例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该股票购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用2.8万元。16购入股票时：借：交易性金融资产—成本1000投资收益2.8贷：银行存款1002.8（或其他货币资金—存出投资款）（二）交易性

6、金融资产的现金股利和利息借：应收股利（利息）贷：投资收益17例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。181、2007年1月8日借：交易性金融资产—成本2550应收利息50投资收益30贷：银行存款26302、2007年

7、2月5日借：银行存款50贷：应收利息503、2007年12月31日借：应收利息100贷：投资收益1004、2008年2月10日借：银行存款100贷：应收利息10019（三）交易性金融资产的期末计量↓期末公允价值例3、承例2，假定2007年6月30日，甲公司购买的该债券的市价为2580万元；2007年12月31日，市价为2560万元。1、2007年6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动30贷：公允价值变动损益302、2007年12月31日借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产—公允价值变动2020（四）交易性金融资产的处置例4

8、、承例3，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的债券，售价为2565万元。借：银行存款2565贷：交易性金融资产—成本2550—公允价值变动10投资收益5同时：借：公允价值变动损益10贷：投资收益1021第四节应收及预