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1、资产负债表编制单位：新时代公司2001年12月31日单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1,406,800.00短期借款350,000.00短期投资204,000.00应付票据150,000.00减：短期投资减值准备20,000.00应付账款945,800.00短期投资净额184,000.00预收账款50,000.00应收票据245,500.00其他应付款52,000.00应收账款285,000.00应付工资98,000.00减：坏帐准备900.00应付福利费10,000.00应收账款净额284,100.00未交税金38
2、,000.00预付账款100,000.00其他未交款6,600.00其他应收款5,800.00预提费用1,000.00存货2,569,200.00一年内到期的长期负债1,000,000.00减：存货跌价准备129,000.00流动负债合计2,701,400.00存货净额2,440,200.00长期负债：待处理流动资产净损失长期借款350,000.00待摊费用100,000.00长期应付款200,000.00一年内到期的长期投资长期负债合计550,000.00流动资产合计4,766,400.00GOTO196资产按流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产包括货
3、币资金、短期投资、各项应收债权和存货等。提供企业准确的流动资产信息有助于会计信息的使用者了解企业资产的流动性，分析企业的短期支付能力，加强对流动资产的管理。本讲主要介绍各项流动资产核算有关的概念、方法及会计规范。本讲教学要点：货币资金的核算应收账款的核算（现金折扣、坏账的核算)应收票据的核算（票据贴现、票据到期拒付的核算）存货的核算（存货计价方法、按计划成本计价核算）短期投资的核算(股票债券)存货短期投资期末计价第五章流动资产的核算第一节货币资金的核算货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。货币资产and应收款项都是具有高度变现性的资产，在资产构
4、成中具有很重要的作用，在一定程度上反映企业de财务弹性状况。何谓财务弹性？企业应付短期债务的弹性，也就是即期偿还债务的能力。一、现金的核算（一）现金的性质与范围现金的性质货币资产的一部分一般等价物具有货币性（度量、储藏手段）、通用性可直接转化为其他任何类型的资产随时用于支付费用、购买物品、偿付债务不受任何契约（例如：背书、时间等）限制会计意义上的现金概念（范围）狭义：库存现金（纸币、硬币）广义：1。库存现金（纸币、硬币）2。存放在银行或其他金融机构的款项（各种支票、汇票等）（二）现金内部控制制度1。建立现金事项的日常会计处理规定2。指定专人负责收支现金3。填制现金
5、收付款凭证与收付款职责分开4。现金收支后，要核对记录；核对人员要与记录人员分开5。现金收支要及时入帐6。超限额支出应使用支票7。收支两条线（三）库存现金的核算1。总分类核算银行存款现金管理费用期初余额提款提取现金支付购买办公用品期末余额2。明细分类核算月日字号摘要对方科目借方贷方余额现金日记账现金收支业务核算举例1月1日，现金余额2330元；现金日记账月日字号摘要对方科目借方贷方余额11期初余额23301月4日，从银行提取现金5000元备用；借：现金5000贷：银行存款5000现金日记账月日字号摘要对方科目借方贷方余额11期初余额23304现收01提现银行存款50
6、007330报销张新市内交通费89元；借：管理费用89贷：现金89现金日记账月日字号摘要对方科目借方贷方余额11期初余额23304现收01提现银行存款500073304现付01报销市内交通费管理费用8972414本日合计50008972411月15日，门市部交来零星销售收入273元；借：现金273贷：主营业务收入2731月15日，支付职工刘淇生活困难补助800元；借：应付福利费800贷：现金800现金日记账月日字号摘要对方科目借方贷方余额11期初余额23304现收01提现银行存款500073304现付01报销市内交通费管理费用8972414本日合计50008972
7、4115现收02零星收入主营业务收入273751415现付02支付职工困难补助应付福利费800671415本日合计27380067141月26日，将超限额部分4497元存入银行。借：银行存款4497贷：现金44971月26日，收回采购员张杰多余差旅费629元；借：现金629贷：其他应收款—张杰629现金日记账月日字号摘要对方科目借方贷方余额11期初余额23304现收01提现银行存款500073304现付01报销市内交通费管理费用8972414本日合计500089724115现收02零星收入主营业务收入273751415现付02支付职工困难补助应付福利费800671
8、415本日
