《流动资产的核算》PPT课件

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1、第三章流动资产的核算3.1资产概述3.2货币资金的核算3.3应收及预付款项的核算3.4存货的核算3.5交易性金融资产的核算3.1资产概述资产的分类资产的确认资产的计量资产的分类按其流动性划分流动资产和非流动资产（举例）按其货币属性划分货币性资产与非货币性资产按其金融特征划分金融资产和非金融资产资产的确认涵义资产确认的条件指某一项目作为一项资产正式加以记录和列入会计报表的过程。一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠地计量。思考：企业里的人（如工程师）能否确认为企业的资产？资产的计量初始

2、计量一般情况下，资产初始计量选择的是历史成本的计量属性。后续计量企业资产持有目的和意图是企业资产确认和计量应该考虑的重要因素。资产后续计量是指在资产负债表日对资产的再计量。思考：企业进行资产再计量的目的是什么?企业有哪些常见的资产进行再计量时金额会发生较大的变化?3.2货币资金的核算3.2.1库存现金的核算3.2.2银行存款的核算3.2.3其他货币资金的核算库存现金的核算库存现金的管理p76库存现金的核算库存现金企业库存现金的增加企业库存现金的减少企业实际持有的库存现金借贷例：提现，现金支出广告费银行存款的核算银行存款

3、的核算银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。银行存款借贷存款增加数存款减少数在银行或其他金融机构的存款银行存款的核对每月将银行存款日记账与银行对账单核对。核对的原因主要有三：计算错误记账错漏未达账项未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。未达账项的四种表现：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入

4、账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。[例]吉澳公司某月末银行存款日记账余额为507,000元，开户银行对账单的余额为508,000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）29日，委托银行收款50,000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。？（2）29日，公司开出支票一张16,000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。？（3）30日，银行代公司支付水电费1,000元，银行已入账，公司尚未入账。（4）30日，公司收到一张转账支票64,000元，公司已记账，银行尚未入账。编制的银

5、行存款余额调节表如下表所示：银行存款余额调节表户名：结算账户账号：××年×月×日单位：元项目余额项目余额银行对账单余额508000公司银行存款日记账余额507000加：公司已收银行未收64000加：银行已收公司未收50000减：公司已付银行未付16000减：银行已付公司未付1000调节后余额556000调节后余额556000未达账项的调节：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付练习题：利和公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，

6、开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业的转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证

7、而未入账。（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：银行存款余额调节表2001年5月31项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：企业未入账的收入款项1、存款利息2、银行代收货款减：企业未入账的付出款项1、银行代扣罚金8697044002459012000银行对存款户余额加：银行未入账的收入款项1、存入转账支票减：银行未入账的付出款项1、开出转账支票2、开出现金支票944601840075501350调节

8、后日记账余额103960调节后对账单余额103960注意：调节表如果不平衡，则企业或银行一方或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。调节表只能作为对账工具使用，不能作为登记账簿的依据。其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、