交易性金融资产教学课件.ppt

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1、交易性金融资产2第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容金融工具筹资方债券面值：1000元利率：3.5%期限：3年投资方发行方金融资产金融负债特征：货币性、流通性、风险性、收益性等。3第一节金融资产及其分类一、金融资产的内容库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等购买股票购买债券4交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如：股票投资、债券投资等例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票10000股，准备近期出售。C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发

2、行的3年期的债券，准备近期出售。5第二节交易性金融资产关键问题：交易性金融资产初始投资成本的确定交易性金融资产持有收益的确认交易性金融资产的期末计量交易性金融资产处置损益的确认处置投资持有投资取得投资获得收益怎么处理？会计期末如何计价？6.157.2012.311.106科目的设置1、“交易性金融资产”：资产类科目，下设“成本”，“公允价值变动”两个明细科目。2、“投资收益”：损益类科目3、“公允价值变动损益”：损益类科目，用来核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。7二、交易性金融资

3、产的初始计量初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。公允价值（fairvalue）：亦称公允市价、公允价格。无关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。注意：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时冲减“投资收益”。8初始确认金额取得时的公允价值相关的交易费用计入当期损益投资收益二、交易性金融资产的初始计量9会计处理取得时借:交易性金融资产——成本贷：银行存款（其他货币资金）按照发生的交易费用借:投资收益应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

4、（其他货币资金）例题分析10练习1、举例：2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：11会计分录（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）2018年4月1日，支

5、付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其他货币资金——存出投资款265002、假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：12（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：借：交易

6、性金融资产——A上市公司股票——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其他货币资金——存出投资款2650013【例题-判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　　）（2009年）【答案】×【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入到投资收益中。14【例题-单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交

7、易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。A.2700B.2704C.2830D.2834【答案】C【解析】该项交易性金融资产的入账价值为2830。已宣告但尚未发放的现金股利126万元要入到初始成本里面。15【例题-单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入

8、的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（　　）。A.860万元B.856万元C.844万元D.848万元【答案】B【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4＝856（万元）。16【例题】2×14年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易