交易性金融资产教学课件ppt

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1、第三节交易性金融资产金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款垫款、其他应收款、应收利息、责权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等投资对内投资购买固定资产、无形资产对外投资购买股票、债券、基金利息、红利长期股票投资收益资本利得短期股票利息投资收益对外投资购买债券短期—一年以内—交易性金融资产长期—长期债券投资（可供出售金融资产）—中级购买股票短期—交易性金融资产长期—长期股权投资债权股权一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、

2、基金等。二、交易性金融资产的核算交易性金融资产（总账）购买时的成本涨价时出售时的成本跌价时余：结余的价值用途核算企业购买短期股票、债券成本和公允价值变动情况性质资产类结构借—增、贷—减资产类—明细账交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动损益类投资收益公允价值变动损益投资费用投资收入跌价时费用涨价时收入先登记明细账，再登记总账例题1.甲企业购买乙企业发行的10000股股票，作为短期投资，每股股票售价5元，交易费1000元，款已付。2.乙企业宣告每股股利0.4元。3.乙企业发放股利。4.年末该股票市价6元。5.下年末该

3、股票市价5.5元。6.甲企业将10000股股票出售，每股售价6.2元，支付交易费1000元。做每一笔业务的核算1.借：交易性金融资产—成本50000投资收益1000贷：银行存款510002.借：应收股利4000贷：投资收益40003.借：银行存款4000贷：应收股利4000购买时手续费放在投资收益科目4.账面价格=50000市场价格=60000涨价=10000借：交易性金融资产—公允价值变动10000贷：公允价值变动损益100005.账面价格=60000市场价格=55000跌价=5000借：公允价值变动损益5000贷：交易性

4、金融资产—公允价值变动50006.出售时，股票没有了，价值冲掉实物在，价值在实物不在，价值冲销计算出售利润=62000-1000=61000借：银行存款61000贷：交易性金融资产—成本50000交易性金融资产—公允价值变动5000投资收益6000两个损益类转成一个，转到投资收益的账户借：公允价值变动损益5000贷：投资收益5000交易性金融资产①50000④10000⑤5000600005000余：5500055000交易性金融资产—成本①50000⑤5000交易性金融资产—公允价值变动④10000⑤5000余：5000⑤

5、5000投资收益①1000②4000⑥60005000公允价值变动损益⑤5000④1000050005000例题1.A公司购买20000股股票作为短期投资，每股面值1元，买价6元，支付手续费2000元，款已付2.对方宣告每股股利0.4元3.对方发放股利4.第一年末，该股票每股市价6.4元5.第二年末，该股票每股市价5.6元6.A公司将这些股票全部出售，每股售价6.7元，支付手续费2000元做出每笔业务的会计分录1.借：交易性金融资产—成本120000投资收益2000贷：银行存款1220002.借：应收股利8000贷：投资收益

6、80003.借：银行存款8000贷：应收股利80004.账面价值=120000市场价格=6.4×20000=128000涨价=8000借：交易性金融资产—公允价值变动8000贷：公允价值变动损益80005.账面价值=128000市场价格=5.6×20000=112000跌价=16000借：公允价值变动损益16000贷：交易性金融资产—公允价值变动160006.售价=6.7×20000=134000直接扣除手续费是=134000-2000=132000借：银行存款132000交易性金融资产—公允价值变动8000贷：交易性金融资

7、产—成本120000投资收益200007.将公允价值变动损益转入投资收益中借：投资收益8000贷：公允价值变动损益8000出售时手续费直接从价款中扣除交易性金融资产①120000④8000⑤16000余：112000交易性金融资产—成本①120000⑥120000交易性金融资产—公允价值变动④8000⑤16000余：80008000投资收益①2000②8000⑥2000080002600018000公允价值变动损益⑤16000④8000余：80008000购买股票购买不含息股票（已讲）购买含息票据购买债券在发行日当天购买在发

8、行日以后购买例题甲公司购买乙公司发行的股票（乙公司2011年12月31日计算净利润）2011.12.31甲公司购买日不含息股票面值1元，2万股，买价6元借：交易性金融资产—成本120000贷：银行存款120000乙公司股利宣告日每股股利0.4元卖价6.4元，手续费2000元借：交易性金融资