内部审计参及高校治理环境优化探究

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1、内部审计参及高校治理环境优化探究内部审计参与高校治理的环境优化研究一、高校内部审计环境现状（一）内审机构建设相对滞后及审计力量相对薄弱目前，高校内部审计机构均配备了一定数量的专职审计人员，但远远达不到配备标准，一定程度上制约了内部审计工作的开展，审计内容上以传统的工程造价审计、财务收支审计为主，绩效审计、信息系统审计、内部控制审计比例较低，参与高校治理的形式较单一。（二）管理层重视程度不足高校内部审计成果的运用，是一项工作关联度高、程序复杂的系统工程，需要相关部门协调配合，相互支持，高校内部审计联席会议

2、制度有助于明确相关职能部门的职责，明确各职能部门之间的关系，但由于管理层的重视程度不够，审计结果的运用和审计建议的执行都不能到位，一些问题也是屡审屡犯。（三）师生对内部审计的认知较弱人际环境是指审计人员之间以及与被审计单位的领导和群众相互合作共事的氛围。高校的内部审计工作多服务于领导层，作为学校主体的师生对内审的认知程度较低，内部审计因审计监督事项多而沟通相对不足、审计结果运用不透明等因素，影响了高校内部审计参与治理的效果。二、内部审计风险在高校治理中产生的原因高校内部审计风险产生的原因，主要来自于内部

3、审计主体因素、客体因素、审计程序和方法、环境因素等。主体因素包括内部审计部门的组织形式、审计人员的职业素质和风险意识等，前文的分析表明，我国高校中审计部门很多还附属于纪检部门，没有独立开来，设计人员的职业素质较低，风险意识较差，极大的增加了髙校内部审计的风险。有些高校的经济活动比较复杂，出于某种原因可能会存在一定的隐蔽性，增加了内部审计的难度，无法准确的判断出事实的真相，很多高校的会计核算基础工作较差，审计部门无法得到完整的会计资料，甚至会有故意隐匿资料的现象存在，增加了审计人员取证的难度，导致内部审计

4、风险的产生。目前我国高校内部审计工作中，主要采用账项基础审计的方式，以查错防弊为主，内部审计人员几乎没有风险意识，考虑的风险控制因素很少，如抽样技术在内部审计中的应用很多，在实际的抽样中，审计人员依靠自己的主观标准和经验，确定样本的含量和评价方式，没有足够的科学依据，容易形成内部审计的风险。对于越来越复杂繁重的审计工作，能力危机普遍存在，而且相关的内部审计制度也不够健全，目前该高校还没有根据内部审计相关的法律和法规，制定符合该高校的内部审计规章制度，使得在具体的审计工作中，人治要高于法制。经过长时间的工

5、作，内部审计人员和其他部门的人员都相识，存在一定的人情关系，不愿意由于工作的因素得罪人，害怕影响自己的前途等，会采用回避等方式做好表面工作，这些潜在的问题增加了内部审计的风险。三、提高内部审计在高校治理中的作用对策（一）提高内部审计地位独立性作为审计最主要的特点，是审计的灵魂。如果内部审计要发挥作用，就一定要达到独立性的要求。同时独立性也是内部审计的原则。目前，很多高校的内部审计部门还没有自己独立的内审部门，仅仅是由会计人员来担任，所以高校没有办法保证独立权威的性质。因此，当下最重要的是要保持高校内审部

6、门的独立性和权威性，要促进高校内审部门作用的发挥。内部审计部门所做的所有的工作都必须与其他的部门隔开，独立参加工作，独立行使自己的职能和作用。内部审计部门将直接导致整个组织拥有更高的权威地位，直接负责和发挥自己的职能作用。只有这样审计，在工作中才不会受到其他部门的干扰，才能独立自主展开工作，从而可以获得有价值的参考依据和正确的结果。（二）提高审计人员素质内部审计工作的专业性很强，还需要面对新法规和新的技能，审计人员的职业素质和职业道德等，会直接影响要内部审计工作的治疗，内部审计工作要想保证权威性和独立性

7、，审计人员必须通过不断的学习，提高自己的业务水平，防范各种风险的出现。内部审计人员的结构，应该包括法律、计算机、风险管理等各方面的人才，而不是单纯的财务人员,在此基础上，建立长远的培训制度，改善内部审计人员的知识结构，了解到最新的法规、审计知识和方法，结合适当的激励制度，对于审计工作较好的人员，给与较好的福利待遇和升迁的机会，吸引高素质的内部审计人才。职业道德是内部审计人员工作中必须遵循的行为规范，在加强专业知识培训的同时，应该做好思想教育工作，提高内部审计人员的法律意识，树立严格的工作作风，适当选择典

8、型的职业道德案例，为内部审计人员树立学习的榜样。（三）规范审计程序建立严格的内部审计程序，能够起到很好的防范风险作用，某校通过建立经济责任审计程序，在实际的审计工作中,审计科先成立审计组，进行材料的收集和意见的听取，然后制定可行的审计方案，确定审计的重点，范围、目标和方法等，在审计实施前3天，要向审计的部门下达审计通知书。被审计部门收到审计通知书后的5天内，需要提交相应的述职报告，以及任期内的经济责任审计相关材料，审计小组收到会计账簿、报表