银行会计实务-项目七

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1、项目七国际结算业务的核算目录1、国际汇款结算业务的核算2、出口托收与进口代收业务的核算3、信用证结算业务的核算李明到银行要求将10000美元汇款至美国纽约某公司，所需美元从其银行卡内以人民币按当日汇率购买，银行工作人员应如何处理？任务导入任务一国际汇款结算业务的核算一、认识国际汇款结算业务（一）什么是国际汇款结算业务国际汇款结算业务是指汇出行应汇款人的委托或自身业务需要，以一定的方式把款项从汇出行所在国转到境外的汇入行，再由汇入行按规定将汇入的款项解付收款人的过程。（二）国际汇款结算业务的两个阶段二、熟悉各种

2、汇款方式的手段和特点汇出汇款汇入汇款方式手段特点电汇电讯汇款速度快，但费用相对较高信汇信汇委托书费用低，但汇款速度慢票汇即期汇票可由汇款人携带或邮寄，并可背书转让三、办理汇出汇款业务汇出汇款业务由汇出行办理进行账务处理办理汇款手续受理汇款申请阶段1阶段2阶段31.收取手续费、邮费、电报费（1）手续费计算公式手续费（人民币）＝汇款金额（外币）×汇卖价×1‰（2）会计分录借：库存现金或吸收存款人民币贷：手续费及佣金收入——国际汇款人民币业务及管理费——汇款邮电费人民币2.进行汇出款项的账务处理（1）汇款人在汇出行

3、只开立人民币账户借：吸收存款人民币贷：货币兑换——外汇买卖人民币借：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）外币贷：其他应付款——汇出汇款外币（2）汇款人开立的外币账户与汇出外汇相同借：吸收存款外币贷：其他应付款——汇出汇款外币（3）汇款人开立的外币账户与汇出外汇不同借：吸收存款外币贷：货币兑换——外汇买卖外币借：货币兑换——外汇买卖（汇买价）人民币贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币借：货币兑换——外汇买卖另一种外币贷：其他应付款——汇出汇款另一种外币3.核销（解付）汇出汇款的账务处理（1）核销汇出汇款的时间汇出

4、行须在收到汇入行的已借记通知或由总行转划境外报单时，办理销账。（2）解付汇款的会计分录借：其他应付款——汇出汇款外币贷：存放同业——存放境外同业外币（3）抽卡汇总核销“汇出汇款登记簿”付出：汇出汇款外币日终，应逐日结出汇出汇款登记簿的余额，解讫卡片账应定期加计余额总数与总账核对相符。四、办理汇入汇款业务进行解付汇入汇款的账务处理进行收妥汇款头寸的账务处理填制、审核和处理相关凭证阶段1阶段2阶段3借：存放同业——存放境外同业外币贷：其他应付款——××外汇收款人户外币1.遵循“收妥头寸解付”的原则2.收款人仅开立

5、人民币账户办理结汇，会计分录如下：借：其他应付款——××外汇收款人户外币贷：货币兑换——外汇买卖（汇买价）外币借：货币兑换——外汇买卖人民币贷：吸收存款人民币3.收款人开立的外汇现汇账户与汇入币种相同直接收妥入账，会计分录如下：借：其他应付款——××外汇收款人户外币贷：吸收存款外币4.收款人开立的外汇现汇账户与汇入币种不同进行套汇，会计分录如下：借：其他应付款——××外汇收款人户外币贷：货币兑换——外汇买卖外币借：货币兑换——外汇买卖（汇买价）人民币贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币借：货币兑换——外汇

6、买卖另一种外币贷：吸收存款另一种外币任务二出口托收与进口代收业务的核算一、认识国际结算中的托收结算业务（一）什么是托收结算业务国际结算中的托收结算方式是出口商开立汇票，委托出口商开户银行通过境外的联行或代理行，向进口商收取货款和服务费用的一种结算方式。（二）托收结算的程序出口商进口商委托行代收行①签订进出口贸易合同②按合同发货③申请托收④寄发单证委托代收行代收⑤通知备款赎单⑥进口商确认付款⑦发出已代收货款的贷记通知⑧通知货款已收出口商委托银行办理托收时仅开立汇票而不附带任何货运单据提交给托收行。光票托收适用于

7、服务贸易。光票托收出口商委托银行办理托收时开立跟单汇票（即汇票连同相关货运单据提交给托收行）。跟单托收适用于货物贸易。跟单托收（三）托收结算的种类（四）我国银行托收结算业务类型作为委托行办理出口托收业务作为代收行办理进口代收业务二、核算出口托收业务审单寄单收妥入账收取手续费借：其他应收款——应收出口托收款项外币贷：其他应付款——代收出口托收款项外币1.办理结汇的借：存放同业——存放境外同业（××代收行户）外币贷：货币兑换——外汇结汇（汇买价）外币借：货币兑换——外汇结汇人民币贷：吸收存款——××出口商户人民币

8、2.可按原币入账的借：存放同业——存放境外同业（××代收行户）外币贷：吸收存款——××出口商户外币3.转销已经确认的债权债务借：其他应付款——代收出口托收款项外币贷：其他应收款——应收出口托收款项外币借：吸收存款——××出口商活期存款户人民币贷：手续费及佣金收入人民币三、核算进口代收业务（一）处理收到境外委托行寄发的代收单据业务借：其他应收款——应收进口代收款项外币贷：其他应付款——代收进口代收款项