银行会计实务

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1、商业银行会计实务提纲第一章商业银行概述第二章会计基本核算第三章利息计算第四章对公存款第五章个人存款第六章外汇存款第七章贷款业务第八章结算业务第九章银行卡业务第十章业务资金往来第十一章财务核算一、商业银行概述商业银行是现代金融的主体，它可以广泛地吸纳社会各方面的闲散货币资金，来满足生产流通及生活等多方面的资金需求，人们称之为联结国民经济的“纽带”和整个国民经济的“神经中枢”。我国现行的金融体制是以中国人民银行为中央银行，国有商业银行为主体，各种金融并存、分业经营的金融机构体系。我国的商业银行是自主经营、自

2、担风险、自负盈亏、自我约束的具有法人地位的金融企业。他以获取利润为经营目标，以“三性”为原则，开展各项业务。总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具备法人资格第一章商业银行概述二、商业的性质商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人，以盈利为首要目标的企业。三、商业的职能信用中介职能通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投资等活动，获得利润。支付中介职能商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同

3、时也为客户兑付现款。信用创造职能。商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下，便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内部，会形成数倍于原始存款的派生存款。金融服务职能。代收代付、咨询、理财业务，中间业务，保管业务等。作为商业银行利润的增长点第二章会计基本核算一、复式记帐法原理复式记帐法是对每项经济业务应在记帐凭证上，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分

4、录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载第一节会计原理二、借贷记帐法的来源和含义借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方：即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。第一节会计原理三、借贷记帐法的规则：1）以“借

5、”、“贷”为记帐符号2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方；3）凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方；4）有借必有贷，借贷必相等；5）记帐方向：借在左、贷在右；6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡；第一节会计原理贷款发放：借：个人消费贷款（资产增加）贷：个人活期存款（负债增加）活期现金取款：借：个人活期存款（负债减少）贷：现金（资产减少）计提存款利息：借

6、：利息支出（资产增加）贷：应付利息（负债增加）存款结息：借：应付利息（负债减少）贷：个人活期存款（负债增加）出售支票：借：单位活期存款（负债减少）贷：手续费收入（负债增加）利益增加举例说明计提贷款利息：借：应计利息（资产增加）贷：利息收入（负债增加）利益增加贷款收息：借：应收利息（资产增加）贷：应计利息（资产减少）借：个人活期存款（负债减少）贷：应收利息（资产减少）计提损失准备：借：资产减值损失支出（资产增加）损失增加贷：贷款损失准备（资产）呆帐核销：借：贷款损失准备（负债减少）贷：单位贷款（资产减少）

7、收回已核销贷款：借：单位贷款（资产增加）贷：贷款损失准备（负债增加）借：贷款损失准备（负债减少）贷：资产减债损失支出（资产减少）损失减少举例说明大额支付往账：借：客户活期存款结算账户贷：大额支付往来共同类大额支付来账：借：大额支付往来共同类贷：客户活期存款结算账户结汇（银行买入美元、卖出人民币）借：客户活期存款结算账户100USD贷：代客结售汇账户100USD共同类借：代客结售汇账户680RMB共同类贷：客户活期存款结算账户680RMB举例说明如图：借方贷方一、资产的增加一、资产的减少二、负债的减少二、

8、负债的增加三、利益（收入）的减少三、利益（收入）增加四、损失（支出）的增加四、损失（支出）减少资金运用资金来源同类性质科目记帐时一增一减、异类性质科目记帐时同增同减第一节会计原理一、会计科目分类资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定，余额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目